票據(jù)貼現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中的處理,，需要根據(jù)票據(jù)的類型以及是否附追索權(quán)等情況來(lái)確定,，以下是具體分析：

銀行承兌匯票貼現(xiàn)

一般情況下，銀行承兌匯票貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因?yàn)殂y行承兌匯票通常具有較高的信用度,，貼現(xiàn)銀行到期收回款項(xiàng)的可能性很大,，企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)可以終止確認(rèn)該應(yīng)收票據(jù)。

貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入 “銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目,。這是因?yàn)槠睋?jù)貼現(xiàn)實(shí)際上是企業(yè)將銷售商品或提供勞務(wù)所形成的應(yīng)收票據(jù)提前變現(xiàn)，本質(zhì)上與銷售業(yè)務(wù)相關(guān),。

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

不附追索權(quán)：如果商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)不附追索權(quán),，即貼現(xiàn)銀行在票據(jù)到期時(shí)不能向貼現(xiàn)企業(yè)追索款項(xiàng)，這種情況下,，企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)可以終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),，貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金同樣計(jì)入 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目,。

附追索權(quán)：當(dāng)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)附追索權(quán)時(shí),，由于貼現(xiàn)企業(yè)仍承擔(dān)著票據(jù)到期無(wú)法收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)看,，該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件,，不能將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù),，同時(shí)也是一種特殊的授信業(yè)務(wù)和融資業(yè)務(wù),。以下是具體解釋：

資產(chǎn)業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行通過買入未到期的票據(jù)，將資金投放出去,，形成了自身的資產(chǎn),。在貼現(xiàn)過程中，銀行向持票人支付現(xiàn)金,，獲得了票據(jù)的所有權(quán),，票據(jù)成為銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)。待票據(jù)到期時(shí),，銀行可向票據(jù)的付款人收回款項(xiàng),，從而實(shí)現(xiàn)資金的回流和盈利，這符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)用資金獲取收益的特征,。

授信業(yè)務(wù)：票據(jù)貼現(xiàn)是銀行基于對(duì)票據(jù)付款人的信用評(píng)估以及對(duì)持票人資信狀況的審查而提供的一種信用支持,。銀行在貼現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)票據(jù)的真實(shí)性,、交易背景的合法性以及相關(guān)當(dāng)事人的信用狀況進(jìn)行審核,，相當(dāng)于為票據(jù)的付款人提供了一定的信用額度，允許持票人提前獲得資金,。如果票據(jù)到期時(shí)付款人無(wú)法支付款項(xiàng),，銀行可能會(huì)面臨資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，這與一般的授信業(yè)務(wù)具有相似性。

融資業(yè)務(wù)：從持票人的角度來(lái)看,，票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資方式,。持票人將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，獲得了所需的資金,，滿足了其短期資金周轉(zhuǎn)的需求,。與其他融資方式相比，票據(jù)貼現(xiàn)具有手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)便,、融資成本較低,、融資速度較快等優(yōu)點(diǎn)，是企業(yè)常用的一種融資手段,。

推薦閱讀：

①認(rèn)清目前宏觀調(diào)控的經(jīng)營(yíng)形勢(shì),，緊跟上級(jí)行調(diào)控節(jié)奏，及時(shí)溝通;

②加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)宣傳與營(yíng)銷;

③明確政策,，強(qiáng)化激勵(lì),，充分發(fā)揮各個(gè)對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)和客戶經(jīng)理的積極性;

④進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)流程，完善規(guī)章制度;

⑤加大“打假”力度,。

銀行開具的貼現(xiàn)利息專票可以抵扣

企業(yè)收到的銀行貼現(xiàn)利息專票能否抵扣,，要視具體情況而定：

企業(yè)持未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額-減去貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)/短期借款（商業(yè)匯票的票面金額）

（應(yīng)收票據(jù)-適用滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23號(hào)——金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）（短期借款-適用不滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,，承兌人用銀行存款支付票據(jù)款時(shí),，貼現(xiàn)企業(yè)借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,。因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付,，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款,，借記“短期借款”科目,，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)將“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”科目,。如果企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，企業(yè)應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額,，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，銀行作逾期貸款處理,。

票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓