票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)金流量表怎么處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-05-14 11:46:16

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票據(jù)貼現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中的處理,，需要根據(jù)票據(jù)的類型以及是否附追索權(quán)等情況來確定,，以下是具體分析：

銀行承兌匯票貼現(xiàn)

一般情況下,，銀行承兌匯票貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。因?yàn)殂y行承兌匯票通常具有較高的信用度,，貼現(xiàn)銀行到期收回款項(xiàng)的可能性很大,，企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)可以終止確認(rèn)該應(yīng)收票據(jù),。

貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入 “銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目,。這是因?yàn)槠睋?jù)貼現(xiàn)實(shí)際上是企業(yè)將銷售商品或提供勞務(wù)所形成的應(yīng)收票據(jù)提前變現(xiàn)，本質(zhì)上與銷售業(yè)務(wù)相關(guān),。

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

不附追索權(quán)：如果商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)不附追索權(quán),，即貼現(xiàn)銀行在票據(jù)到期時(shí)不能向貼現(xiàn)企業(yè)追索款項(xiàng)，這種情況下,，企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)可以終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),，貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金同樣計(jì)入 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目,。

附追索權(quán)：當(dāng)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)附追索權(quán)時(shí),，由于貼現(xiàn)企業(yè)仍承擔(dān)著票據(jù)到期無法收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)質(zhì)重于形式的原則來看,，該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件,，不能將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。

此時(shí),，貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金應(yīng)作為一項(xiàng)籌資活動(dòng),，計(jì)入 “取得借款收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目,。因?yàn)楦阶匪鳈?quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得了銀行借款，在票據(jù)到期時(shí),，如果付款人不能支付款項(xiàng),，貼現(xiàn)企業(yè)需要向銀行償還借款。

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