預(yù)付卡發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉子玥2025-06-12 10:52:39

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預(yù)付卡發(fā)票在一定條件下可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，但并非直接全額抵扣，需要根據(jù)不同的使用情況進(jìn)行區(qū)分處理：

發(fā)放給員工：企業(yè)購買預(yù)付卡作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工,，屬于集體福利性質(zhì)。應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的發(fā)放明細(xì),，按照職工福利費進(jìn)行稅前扣除。在企業(yè)所得稅稅前扣除時,，不超過工資薪金總額 14% 的部分準(zhǔn)予扣除,，同時可能需要按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

贈送客戶：如果企業(yè)將預(yù)付卡作為禮品贈送給客戶,，屬于業(yè)務(wù)招待費范疇,。憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì),，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的 60% 稅前扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5‰。

企業(yè)自用：企業(yè)購買預(yù)付卡自己使用,，如加油卡,、ETC 卡等，應(yīng)根據(jù)其實際用途在相關(guān)支出實際發(fā)生時,，憑相關(guān)憑證在稅前扣除,。例如，購買加油卡,，在實際加油后,，憑加油記錄等消費憑證，按照管理費用,、生產(chǎn)成本等進(jìn)行稅前扣除;ETC 卡則在實際發(fā)生通行費用后,，憑相關(guān)通行記錄等進(jìn)行扣除。

銷售贈卡：企業(yè)購買預(yù)付卡,，銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)按照銷售費用稅前扣除,。

在購買或充值環(huán)節(jié),，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時取得的 “不征稅” 發(fā)票,，僅能證明購買行為的發(fā)生,，相關(guān)支出不得在該環(huán)節(jié)稅前扣除。只有在實際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié),，連同其他能證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生的材料,，如消費明細(xì)、購物清單,、發(fā)放記錄等,，方可按照上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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