【問題】勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票樣版？

差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

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【問題】勞務(wù)派遣如何開具全電發(fā)票,？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局,，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】,，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面,，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”、“發(fā)票填開”等,、當(dāng)納稅人發(fā)生銷售行為,，需要開具全電藍(lán)字發(fā)票時，通過該模塊可以開具發(fā)票,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）項規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,?！?/p>

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條第三款的規(guī)定,，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開具指南》第收納章第五節(jié)第二條,，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

【問題】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票如何開具,？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,，備注欄自動打印差額征稅字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【問題】小規(guī)模勞務(wù)派遣公司可以針對不同客戶同時選擇簡易差額和簡易全額征稅嗎,？

只能針對全部客戶選擇一種征收方式,，要不全額，要不差額,，不能選擇兩種征收方式,。

【問題】在計算殘疾人就業(yè)保障金時,，公司招聘的實習(xí)生,、勞務(wù)派遣公司人員、聘用的退休人員是否計入用人單位在職職工人數(shù),？

1,、實習(xí)（見習(xí)）生屬于參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生，在計算殘疾人就業(yè)保障金時,，不計入用人單位在職職工人數(shù),。

2、在計算殘疾人就業(yè)保障金時,，勞務(wù)派遣公司人員,，不計入用人單位在職職工人數(shù),。以勞務(wù)派遣用工的,，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定,，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納,。計算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資,。用人單位在職職工,，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù),。以勞務(wù)派遣用工的,，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù),，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn),，可以不是整數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資,，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算,。

根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后,，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算,。

對于勞務(wù)派遣費(fèi)用,，收到勞務(wù)派遣發(fā)票，財務(wù)記賬是否記勞務(wù)成本,？

尊敬的學(xué)員,，你好：

如果這些派遣來的人員是直接生產(chǎn)產(chǎn)品的，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

如果是輔助生產(chǎn)人員,，賬務(wù)處理為：

借：制造費(fèi)用