【問(wèn)題】勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票樣版,？

差額征稅電子發(fā)票（差額開(kāi)票）

差額征稅電子發(fā)票（全額開(kāi)票）

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【問(wèn)題】勞務(wù)派遣如何開(kāi)具全電發(fā)票？

全電發(fā)票開(kāi)具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局,，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺(tái)中的【開(kāi)票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊,，功能菜單依次選擇【開(kāi)票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具的二級(jí)首頁(yè)功能頁(yè)面,，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”,、“發(fā)票填開(kāi)”等、當(dāng)納稅人發(fā)生銷售行為,，需要開(kāi)具全電藍(lán)字發(fā)票時(shí),，通過(guò)該模塊可以開(kāi)具發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?/p>

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第收納章第五節(jié)第二條,，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi),。

【問(wèn)題】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票如何開(kāi)具,？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi),。

【問(wèn)題】小規(guī)模勞務(wù)派遣公司可以針對(duì)不同客戶同時(shí)選擇簡(jiǎn)易差額和簡(jiǎn)易全額征稅嗎？

只能針對(duì)全部客戶選擇一種征收方式,，要不全額,，要不差額，不能選擇兩種征收方式,。

【問(wèn)題】在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí),，公司招聘的實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣公司人員,、聘用的退休人員是否計(jì)入用人單位在職職工人數(shù),？

1,、實(shí)習(xí)（見(jiàn)習(xí)）生屬于參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生,，在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù),。

2,、在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，勞務(wù)派遣公司人員，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù),。以勞務(wù)派遣用工的,，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條規(guī)定,，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納,。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資,。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員,。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù),。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù),。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù),，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù),。上年用人單位在職職工年平均工資,，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號(hào)）規(guī)定,，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù),，不得重復(fù)計(jì)算,。

對(duì)于勞務(wù)派遣費(fèi)用，收到勞務(wù)派遣發(fā)票,，財(cái)務(wù)記賬是否記勞務(wù)成本,？

尊敬的學(xué)員，你好：

如果這些派遣來(lái)的人員是直接生產(chǎn)產(chǎn)品的,，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

如果是輔助生產(chǎn)人員,，賬務(wù)處理為：

借：制造費(fèi)用