增值稅是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物,、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi),。

（二）銷售無形資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)考慮增值稅,。出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計入應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目;貸記“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目,。

年末,，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益,，因此,，應(yīng)借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出,。

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應(yīng)交土地增值稅的有

(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);

(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

(3)存量房地產(chǎn)的買賣,。

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是轉(zhuǎn)讓收入減去稅法規(guī)定扣除項目金額后的余額,，其中，轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入,、實物收入和其他收入;扣除項目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額,、開發(fā)土地的成本及費用、新建房及配套設(shè)施的成本及費用,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,、舊房及建筑物的評估價格、財政部確定的其他扣除項目等,。

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%,。

商品增值稅稅率是16%,，

2018年5月1日起，國務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,。

納稅人提供委托加工,、修理、修配勞務(wù)稅率為16%,。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，2018年5月1日起，國務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,。

什么是委托加工

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料(或由生產(chǎn)提供單位自行采購原料),，受托方只代墊部分輔助材料,，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動。

委托加工業(yè)務(wù)的三種形式

委托加工業(yè)務(wù)按委托方是否將原材料或加工后產(chǎn)品驗收入庫可分為以下三種形式：“兩頭在內(nèi)”,，“一頭在外”和“兩頭在外”,。

“兩頭在內(nèi)”形式是指委托方將已驗收入庫的原材料發(fā)給受托方加工,，再將加工后的產(chǎn)品從受托方收回并驗收入庫;

無形資產(chǎn)的增值稅稅率：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，如果無形資產(chǎn)是專利技術(shù)或非專利技術(shù)的,，免征增值稅;如果無形資產(chǎn)是土地使用權(quán)的,，按11%的稅率計繳增值稅;其他無形資產(chǎn)處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照簡易計稅方法確定增值稅,，稅率為3%。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的,，如果無形資產(chǎn)是專利技術(shù)或非專利技術(shù)的,，免征增值稅;如果無形資產(chǎn)是土地使用權(quán)的，按11%的稅率計繳增值稅;其他無形資產(chǎn)處置均按6%的稅率計繳增值稅,。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照簡易計稅方法確定增值稅，稅率為3%,。

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、特許權(quán)等,。

符合以下條件之一的,，則認(rèn)為其具有可辨認(rèn)性：

能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來。并能單獨或者與有關(guān)的合同,、資產(chǎn)或負(fù)債一起,，用于出售、轉(zhuǎn)移,、授予許可,、租賃或者交換等。

源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利,，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離,。

商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性,，不屬于無形資產(chǎn),。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，如果無形資產(chǎn)是專利技術(shù)或非專利技術(shù)的,，免征增值稅;如果無形資產(chǎn)是土地使用權(quán)的,，按11%的稅率計繳增值稅；其他無形資產(chǎn)處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照簡易計稅方法確定增值稅,，稅率為3%。