應(yīng)付職工福利費(fèi)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算,。

(一)短期職工薪酬的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提,、結(jié)算,、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,，借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,，包括扣還的款項(xiàng)等;期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬,。

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)按照“工資”“職工福利費(fèi)”“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” “職工教育經(jīng)費(fèi)”“帶薪缺勤”“利潤(rùn)分享計(jì)劃”“設(shè)定提存計(jì)劃”“設(shè)定受益計(jì)劃”“辭退福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債,，并計(jì)入當(dāng)期損益,，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。

(二)短期職工薪酬

短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外,。短期薪酬具體包括：

(一)概念和內(nèi)容

職工社會(huì)保險(xiǎn)，是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算,，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),。企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定確認(rèn)為離職后福利外，其他的社會(huì)保險(xiǎn)作為企業(yè)的短期薪酬,。

(二)相關(guān)賬務(wù)處理

期末,，對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi))，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額,，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目;對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳,，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn))”科目,。

(三)職工薪酬

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償,。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利,、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利,。企業(yè)提供給職工配偶、子女,、受贍養(yǎng)人,、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬,。

應(yīng)付職工薪酬為負(fù)數(shù)原因

1.企業(yè)員工預(yù)支了工資,。

2.計(jì)算錯(cuò)誤,，導(dǎo)致計(jì)提的金額沒有實(shí)際發(fā)放的金額多,。

3.企業(yè)沒有計(jì)提職工工資，但是實(shí)際支付,，導(dǎo)致賬面上多支付了,。

應(yīng)付職工薪酬包括內(nèi)容

應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬,、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利,。企業(yè)提供給職工配偶,、子女、受贍養(yǎng)人,、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,，也屬于職工福利,。

1.短期薪酬,，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外,。

職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)—職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出—職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)

教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目,。

教育費(fèi)附加是企業(yè)按實(shí)際交納增值稅和消費(fèi)稅稅額之和的一定比例計(jì)算交納的。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×征收率

基本賬務(wù)處理：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育附加

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

計(jì)提教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育附加

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育附加

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的規(guī)定

(1)應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育的人員范圍

①具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員;

②不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員,。

(2)開始參加繼續(xù)教育的時(shí)間

①具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)當(dāng)自取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的次年開始參加繼續(xù)教育,，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分。

②不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作的次年開始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分,。