增值稅計(jì)算依計(jì)稅方法和情境而異，一般方法涉及銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差，特殊情境如進(jìn)口涉及關(guān)稅和消費(fèi)稅,。簡易方法基于不含稅銷售額與征收率相乘。增值稅納稅人分一般納稅人與小規(guī)模納稅人,，前者年銷售額超500萬元，后者反之。征稅范圍涵蓋銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物,。
更新時(shí)間：2023-03-23 11:35:11 查看全文>>
增值稅視同銷售計(jì)稅價(jià)格：
增值稅主要是以納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算增值稅,。如果納稅人最近時(shí)期無參考價(jià)格,，可以參照其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)；如果其他納稅人最近時(shí)期也沒有價(jià)格,，最后是組價(jià),。
增值稅視同銷售的情形：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方,。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售,。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別：
用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)：自產(chǎn)及委托視同銷售(對內(nèi)使用,，防止漏稅)；外購的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)(對內(nèi)使用,，最終消費(fèi)),。
增值稅視同銷售的情形：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方,。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售,。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
視同銷售的賬務(wù)處理：
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),，將自產(chǎn),、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者,、無償贈(zèng)送他人等,，稅法上視為銷售行為，需要計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,。
①集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
增值稅征稅范圍包括哪些
(一)銷售、進(jìn)口貨物
1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。
2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償,。
3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)。
(二)銷售無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn),，是指不具有實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括：
轉(zhuǎn)出多交增值稅會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅,。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列,。
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目 貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目 貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目,。
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率,，適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。
2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
銷售貨物,，提供勞務(wù)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
下月繳納增值稅：
下列項(xiàng)目不征收增值稅：
根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),。
存款利息,。
被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人,。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。
增值稅納稅人的基本規(guī)定：
(一)納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人,。單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的,，以承租人或者承包人為納稅人。報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物收貨人或報(bào)關(guān)進(jìn)口單位,。代理進(jìn)口的,，以海關(guān)完稅憑證(專用繳款書)上的納稅人為增值稅的納稅人。
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