視同銷售的賬務處理：

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產,、委托加工的貨物作為投資,、分配給股東或投資者、無償贈送他人等,，稅法上視為銷售行為,，需要計算確認增值稅銷項稅額。

①集體福利：

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

免征增值稅的會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入-減免稅額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)規(guī)定：第十五條下列項目免征增值稅：

農業(yè)生產者銷售的自產農產品;

避孕藥品和用具;

古舊圖書;

應交增值稅會計處理：

一般納稅企業(yè)

企業(yè)從國內采購物資或接受應稅勞務等,，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工,、修理修配等物資成本的金額，借記“材料采購”,、“在途物資”,、“原材料”、“庫存商品”或“生產成本”,、“制造費用”,、“委托加工物資”、“管理費用”等科目,，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額,，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照應付或實際支付的總額,，貸記“應付賬款”,、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,，做相反的會計分錄,。

企業(yè)購入免稅農產品，按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額,，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,，按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“材料采購”,、“原材料”,、“庫存商品”等科目，按照應付或實際支付的價款,，貸記“應付賬款”,、“銀行存款”等科目。購進生產用固定資產所支付的增值稅額,，應計入增值稅進項稅額,，可以從銷項稅額中抵扣，購進的貨物用于非應稅項目,，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本,。

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失的，以及將購進貨物改變用途的(如用于非應稅項目,、集體福利或個人消費等),，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”,、“在建工程”,、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目,，屬于轉作待處理財產損失的進項稅額,，應與遭受非常損失的購進貨物、在產品或庫存商品的成本一并處理,。

企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務,，按照營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”,、“應收票據(jù)”,、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額,，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”,、“其他業(yè)務收入”等科目,。發(fā)生的銷售退回,，做相反的會計分錄。企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目,、集體福利或個人消費,，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,、分配給股東,、贈送他人等，應視同銷售貨物計算交納增值稅,，借記“在建工程”,、“長期股權投資”、“營業(yè)外支出”等科目,，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等,。

企業(yè)交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”科目。

簡易計征增值稅是不含稅的銷售額乘以征收率,。

一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅,，36個月內不得變更。

一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時,，不得抵扣進項稅額,。

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：

公共交通運輸服務；

經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰,、形象設計,、背景設計、動畫設計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫,、手機動漫格式適配)服務,，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌,、形象或者內容的授權及再授權)；

電影放映服務,、倉儲服務,、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務,；

簡易征收增值稅一般納稅人：

公共交通運輸服務;

【提示】包括輪客渡,、公交客運、軌道交通(含地鐵,、城市輕軌),、出租車、長途客運,、班車,。其中，班車,，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸,。

經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰,、形象設計、背景設計,、動畫設計,、分鏡、動畫制作,、攝制,、描線、上色,、畫面合成,、配音、配樂,、音效合成,、剪輯、字幕制作,、壓縮轉碼(面向網絡動漫,、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌,、形象或者內容的授權及再授權);

電影放映服務,、倉儲服務、裝卸搬運服務,、收派服務和文化體育服務;

土地增值稅應納稅額的計算方法：應納土地增值稅=增值額*稅率,。如果增值額超過扣除項目金額50%以上,，在計算增值額時，需要分別用各級增值額乘以適用稅率,，得出各級稅額,，然后再將各級稅額相加，得出總稅額,。

基本征稅范圍：

轉讓國有土地使用權,、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標準：

轉讓的土地使用權是否是國家所有，即轉讓的土地使用權只能是國有土地使用權,，不包括集體土地及耕地,。

土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產權轉讓,，地上建筑物,，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施,。

轉讓房地產取得收入包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益,，包括：貨幣收入、實物收入或其他形式收入

納稅人轉讓國有土地使用權,、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉讓房地產的行為,，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為,。

增值稅專用發(fā)票有效期是180天。留抵沒有期限規(guī)定,，只要企業(yè)持續(xù)經營,，就能在以后各期抵扣。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,，增值稅一般納稅人,，在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開具日期起180天之內認證,，可以抵扣進項稅,，當期夠抵扣不完的，可以留抵,。

增值稅專用發(fā)票是什么

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制,，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額,，并按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票,。

小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票

部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，比如住宿業(yè),、建筑業(yè),、工業(yè)等,。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開,。需要特別說明的是,，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號,，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定,，向稅務機關申請代開。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，稅務機關不再為其代開。