其他貨幣資金屬于現(xiàn)金流量科目,。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款、信用證保證金存款,、外埠存款和存出投資款等,。

其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣,，存放,、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應(yīng)相互配合,，會計部門應(yīng)加強相應(yīng)的明細核算和監(jiān)督管理,，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響,。

其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他貨幣資金”科目,，并應(yīng)當按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行核算。

（1）取得時

借：其他貨幣資金——××

不能,。

會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象和基本分類,。

會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債,、所有者權(quán)益,、收入、費用和利潤,。

其中,，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況,；

收入,、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

1.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,、由企業(yè)擁有或者控制的,、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

2.負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的,、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是以資產(chǎn)負債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù),，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述,，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。通過現(xiàn)金流量表,，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力,。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率,、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率,。償債能力,，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。對償債能力進行分析有利于債權(quán)人進行正確的借貸決策：有利于投資者進行正確的投資決策,、有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策,、有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看,，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初,、期末余額變動成因的詳細解釋。現(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜,，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息,，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望,，認為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實的經(jīng)營成果信息,，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等,。事實上,，這些觀點是比較片面的，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制,，即只記錄當期現(xiàn)金收支情況,，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當期損益。因此,，企業(yè)的當期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系,，更不論投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了,。另外,，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤表可以正常反映當期賒銷,、賒購事項的影響,，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性,。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點”報表,， 一種“貨幣資金”項目的分析性報表。因此,，其缺陷與資產(chǎn)負債表很相似,。顯而易見，特定時點的“貨幣資金”余額是可以操縱的。例如,，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金,，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人,。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增,，而應(yīng)收款項又大幅沖減,，從而使資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實水平卻沒有變化,。相反,，在這種情況下，利潤表受到的影響不大(除了當期壞帳費用減少以外),，仍能比較正確地反映當期經(jīng)營成果,。

3.編制方法存在問題。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表,，但在無力進行大規(guī)模會計電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實條件下,，這一目標是很難實現(xiàn)的。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法,，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”,，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會計實務(wù)中,，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計算最終取決于“貨幣資金”的當期變動額,，而不是每項業(yè)務(wù)的真實現(xiàn)金影響。

現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一,、經(jīng)營活動

1,、收到現(xiàn)金

(1)銷售商品、提供勞務(wù)

①內(nèi)容：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項稅金,、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)),。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款、現(xiàn)金,、銀行存款,。

直接法指的是將經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入和流出各項目直接列出，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營活動的收入和費用的現(xiàn)金流量編制方法。

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法這兩種,。直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性,，歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營、投資,、籌資三部分的現(xiàn)金收支項目,。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現(xiàn)金凈流量。

間接法是將直接法中的一部分現(xiàn)金流通過間接的方法倒推出來,，以分析這部分現(xiàn)金流在會計核算上的來龍去脈,，即將直接法下的經(jīng)營現(xiàn)金流量單獨拿出來，以企業(yè)當期的凈利潤為起點根據(jù)不同的調(diào)整項目倒推出當期的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,。間接法下可以從另外一個會計職業(yè)角度(直接法下現(xiàn)金流量項目是從收支業(yè)務(wù)本身劃分的)看出企業(yè)期間內(nèi)的經(jīng)營現(xiàn)金流量來源,。

現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系指的是現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考,、核對的關(guān)系,。主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項目之間及與其他報表之間的關(guān)系上。我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補充資料兩部分,。