小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

小規(guī)模納稅人定義

小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率,。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1,、從事銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,。

2,、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

3,、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額,。

年應(yīng)稅銷售額

是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

小規(guī)模納稅人適用的征收率

法定征收率3%；特殊征收率5%,。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。自來水公司銷售自來水,。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售等,。

發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票,、加工修理修配發(fā)票,；服務(wù)、建筑,、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票,。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分,。

增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理,，如增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票,、加工修理修配發(fā)票等,。

增值稅專用發(fā)票 是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票,，是購買方支付增值稅額,，并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會計(jì)科目,。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,，小規(guī)模納稅人需要使用的,，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票,。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證,；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi),、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,，其他的一律不予作抵扣用,。

發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián),。

存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?

發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;

記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證,。

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票,。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票,。

1,、增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中,，所開具,、收取的收付款憑證。

2,、增值稅電子發(fā)票是指在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中，所開具,、取得的以電子方式存儲的收付款憑證,。

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)流程：登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)，在國稅局官網(wǎng)的網(wǎng)頁上的右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”,，選擇“國稅納稅人登錄”并進(jìn)入,，輸入納稅人識別號和密碼登錄進(jìn)去之后就可以進(jìn)行納稅申報(bào)了。

受免稅政策的小規(guī)模納稅人,，若月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）,，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：

（1）納稅人登記注冊類型為“個(gè)體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”;

（2）納稅人登記注冊類型非“個(gè)體”的,，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;