小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票,，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣,。值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證,。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
更新時間：2022-12-15 13:46:24 查看全文>>
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,，并不得抵扣進(jìn)項稅額。
小規(guī)模納稅人定義
小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1,、從事銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
3,、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。
年應(yīng)稅銷售額
是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。
小規(guī)模納稅人適用的征收率
法定征收率3%；特殊征收率5%,。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。自來水公司銷售自來水,。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等,。
發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票,、加工修理修配發(fā)票,；服務(wù)、建筑,、運輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票,。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分,。
增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理,，如增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票,、加工修理修配發(fā)票等,。
增值稅專用發(fā)票 是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票,，是購買方支付增值稅額,，并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票
小規(guī)模納稅人增值稅的核算,，僅設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會計科目,。
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
銷售貨物,，提供勞務(wù)時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的,，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開,；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票,。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費,、收購農(nóng)副產(chǎn)品,、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用,。
發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián),、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。
存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?
發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;
記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證,。
小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票,，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時,，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。
1,、增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中，所開具,、收取的收付款憑證,。
2、增值稅電子發(fā)票是指在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中,，所開具、取得的以電子方式存儲的收付款憑證,。
小規(guī)模納稅人增值稅申報流程：登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng),，在國稅局官網(wǎng)的網(wǎng)頁上的右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”，選擇“國稅納稅人登錄”并進(jìn)入,，輸入納稅人識別號和密碼登錄進(jìn)去之后就可以進(jìn)行納稅申報了,。
受免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）,，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,，具體為：
（1）納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點銷售額”;
（2）納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;
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