企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入,。國債是由國家發(fā)行的債券,，因此其利息收入被視為免稅收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：當(dāng)居民企業(yè)之間進行股息,、紅利的分配時，如果這些分配符合特定的條件,，那么這部分收益也是免稅的,。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，從與其有實際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息,、紅利等收益,，這部分收益同樣被視為免稅收入。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件,，其收入也可以享受免稅待遇,。這些條件通常包括組織的性質(zhì)、活動范圍以及收入的使用方式等,。具體來說,，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈的收入、政府補助收入(除因政府購買服務(wù)取得的收入外),、會費和孳生的銀行存款利息收入等,。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分,，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準的職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金,、罰款等),。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損,、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)確認遞延所得稅費用,。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認應(yīng)稅收入,，所以公允價值變動損益不確認確認為所得稅收入，形成會計與稅法收入差異,。公允價值大于計稅基礎(chǔ)的,，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負債。如果是公允價值低于計稅基礎(chǔ),，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除,，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費用(或收益),，是指按照會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

所得稅費用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費用,，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,，是損益類科目。

費用,，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出,。

費用的特征

1、費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；

2、費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出,；

3、費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少,。

遞延所得稅的會計處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽

資本公積

其他綜合收益

盈余公積/利潤分配——未分配利潤

所得稅費用

所得稅費用分為當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用,。

計提當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費用計算公式：

當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”,，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，因為可能存在“暫時性差異”,。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益),，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

想全面掌握所得稅費用,，了解更多相關(guān)知識可查看所得稅費用的計算方法。