不屬于,。

遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費用,。遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的資產(chǎn),，它反映了企業(yè)未來可以用來抵減應(yīng)納稅所得額的稅收利益,。

遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費用有本質(zhì)的區(qū)別,。所得稅費用通常包括兩個部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況,。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān),，涉及資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能源于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異,，如折舊方法,、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況,，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個時點需要進行的稅款調(diào)整或支付,。

遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。這里的可抵扣暫時性差異,，是指資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減去資產(chǎn)的賬面價值,。通過這個公式，企業(yè)可以量化未來可能獲得的稅收利益,，并在財務(wù)報表中進行恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅資產(chǎn)的變動會影響所得稅費用,，是與“遞延所得稅負債變動”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一,。

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耕地占用稅在“應(yīng)交稅費”項目列示么

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中,，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn),。遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金,、罰款等),。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損,、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)確認遞延所得稅費用,。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認應(yīng)稅收入,，所以公允價值變動損益不確認確認為所得稅收入，形成會計與稅法收入差異,。公允價值大于計稅基礎(chǔ)的,，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負債。如果是公允價值低于計稅基礎(chǔ),，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除,，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費用(或收益),，是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

確認當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

確認遞延所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

所得稅費用分為當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用,。

計提當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費用計算公式：

當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費用會計分錄：

計提所得稅

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

繳納所得稅：

所得稅費用計算公式具體如下：

1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn),；

2,、所得稅費用=(會計利潤±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實現(xiàn)營業(yè)利潤800000元,，利潤總額=800000-50000=750000,，所得稅費用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個前提,，就是不存在預(yù)期的稅率變動,，如果存在預(yù)期的稅率變動則不能這樣直接計算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%,、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

【例題】

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。“所得稅費用”,，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”,。如果只有永久性差異,，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益),，其中,，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

想全面掌握所得稅費用,，了解更多相關(guān)知識可查看所得稅費用的計算方法,。