準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

自境外單位或者個人購進勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,。購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額,。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。

納稅人支付的道路,、橋、閘通行費,，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋,、閘通行費,，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額。進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%,。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率,。上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。

用到待轉(zhuǎn)銷項稅額欄目分兩種情況：1、增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計上收入確認時間的情況,。2,、會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間的情況。

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目,，核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

增值稅核算應設置的會計科目有“應交增值稅”,、“未交增值稅”,、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”,、“待認證進項稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”,、“簡易計稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目,。

“應交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減,、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款,、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額,、銷項稅額、出口退稅,、進項稅額轉(zhuǎn)出,、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況。

“待抵扣進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

“未交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預交的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額,。

銷項稅額抵減適用于一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

應交增值稅明細科目有“進項稅額”,、“銷項稅額”,、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”,、“銷項稅額抵減”,、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”,、“出口退稅”,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

“進項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的,、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“已交稅金”專欄,，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

銷項稅額中抵扣進項稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計算的進項稅額。

(4)從境外單位或者個人購進服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路、橋,、閘通行費,，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額。

(6)國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額,。

差旅費有些可以抵扣進項稅額,，有些不可以抵扣進項稅額。

根據(jù)規(guī)定,，除了增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證,。

有些票據(jù)不會打印旅客身份信息,，比如出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票等,，按照政策規(guī)定,，這些未注明旅客身份信息的客票，暫不得抵扣增值稅,。

增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,。

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得,，應按票據(jù)注明的稅額確定進項稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,；

進項稅額大于銷項稅額會計分錄

月末，如果有留抵稅額,，企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

如果有應交未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

進項稅額銷項稅額的區(qū)別：

進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,，進項稅額=（外購原料、燃料,、動力）*稅率,。

銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

進項稅額可以抵扣銷項稅額,。