準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,。購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額,。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。

納稅人支付的道路,、橋、閘通行費,，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋,、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額,。進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率,。上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

用到待轉(zhuǎn)銷項稅額欄目分兩種情況：1,、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計上收入確認時間的情況,。2、會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情況,。

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目,，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目有“應(yīng)交增值稅”,、“未交增值稅”,、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”,、“待認證進項稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”,、“簡易計稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目,。

“應(yīng)交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減,、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款,、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,、銷項稅額、出口退稅,、進項稅額轉(zhuǎn)出,、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況。

“待抵扣進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交,、多交或預交的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

銷項稅額抵減適用于一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

應(yīng)交增值稅明細科目有“進項稅額”,、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”,、“已交稅金”,、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”,、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”,、“出口退稅”,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

“進項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的,、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“已交稅金”專欄,，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

銷項稅額中抵扣進項稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計算的進項稅額。

(4)從境外單位或者個人購進服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路,、橋、閘通行費,，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額,。

(6)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

差旅費有些可以抵扣進項稅額,，有些不可以抵扣進項稅額,。

根據(jù)規(guī)定，除了增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外,，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票、公路和水路等其他客票,，作為進項稅抵扣憑證,。

有些票據(jù)不會打印旅客身份信息,，比如出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票等,，按照政策規(guī)定,，這些未注明旅客身份信息的客票，暫不得抵扣增值稅,。

增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,。

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得,，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進項稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,；

進項稅額大于銷項稅額會計分錄

月末，如果有留抵稅額,，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

如果有應(yīng)交未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

進項稅額銷項稅額的區(qū)別：

進項稅額是指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,，進項稅額=（外購原料、燃料,、動力）*稅率,。

銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

進項稅額可以抵扣銷項稅額,。