差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
精選回答
差旅費(fèi)有些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,有些不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
根據(jù)規(guī)定,,除了增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路和水路等其他客票,作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,。
有些票據(jù)不會打印旅客身份信息,,比如出租車發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票等,,按照政策規(guī)定,,這些未注明旅客身份信息的客票,暫不得抵扣增值稅,。
增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,。
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得,,應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額),,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額,;
(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%];
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%],;
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式:公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%]。
差旅費(fèi)計(jì)入的科目
差旅費(fèi)根據(jù)發(fā)生差旅費(fèi)的部門不同可以分別計(jì)入管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用或者研發(fā)支出等科目,。
預(yù)支差旅費(fèi)時
貸:庫存現(xiàn)金
員工回來報銷時,花出去的部分
借:管理費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)收款
剩余部分
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
補(bǔ)款時
借:管理費(fèi)用等
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有
1,、增值稅專用發(fā)票
一般納稅人購進(jìn)貨物,、接受應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))或者購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額,,為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。
2,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,,為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
3,、完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。
4,、計(jì)算抵扣
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,,憑票抵扣,。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。
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