進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,、“應(yīng)付職工薪酬”,、“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理,。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等),，或發(fā)生非正常損失,，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

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待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目,，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額抵減”,、“減免稅款”,、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”,。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額”專欄,，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄,，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，是可以抵扣的,。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1,、購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)

借：在建工程

差旅費(fèi)有些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有些不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

根據(jù)規(guī)定,，除了增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,。

有些票據(jù)不會(huì)打印旅客身份信息,，比如出租車發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票等,，按照政策規(guī)定,，這些未注明旅客身份信息的客票，暫不得抵扣增值稅,。

增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,。

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額),，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額；

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅區(qū)別

進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購原料,、燃料、動(dòng)力）*稅率,。

銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,，銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率

銷項(xiàng)稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

“銷項(xiàng)稅額”專欄,，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額,。

根據(jù)稅法規(guī)定,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,。

納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣,。