高新技術(shù)企業(yè)減免稅

1、符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2,、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí),，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

3、自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

4、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,，在通過重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款,。

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土地增值稅清算

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1,、稅收減免

（1）符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

（2）經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計(jì)算境外抵免限額時(shí),，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（3）自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

（4）企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款,。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：

采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn),。

采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。

商品需要安裝和檢驗(yàn)的：一般購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn),；安裝程序比較簡(jiǎn)單的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn),。

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的：收到代銷清單時(shí)確認(rèn)。

采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認(rèn),。

提供勞務(wù)收入：

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,，法定稅率為25%，無起征點(diǎn)的規(guī)定,。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元含20萬元的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬元之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請(qǐng)嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率,；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。

小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅,，計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率

查賬征收的,，按利潤計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定：

(一)納稅地點(diǎn)

一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式,。

查賬征收：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,，為應(yīng)納稅額,。

核定征收：

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅免稅收入有：

(1)國債利息收入免稅,。

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：

被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè)免稅,。

被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè),，持股時(shí)間大于等于12個(gè)月免稅；持股時(shí)間小于12個(gè)月不免稅,。

(3)符合條件的非營利組織從事非營利性活動(dòng)取得的收入給予免稅,，但從事營利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。

(4)下列所得免征企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，為了解決會(huì)計(jì)工作上賬面收入,、成本,、費(fèi)用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減,，以正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請(qǐng)嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額。