企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

不征稅收入

1.財政撥款

財政撥款,，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

高新技術(shù)企業(yè)減免稅

1,、符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

3,、自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

4,、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

相關(guān)知識點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

土地增值稅清算

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1,、稅收減免

（1）符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

（3）自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（4）企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,，在通過重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間：

采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時確認(rèn),。

采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時確認(rèn),。

商品需要安裝和檢驗的：一般購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)；安裝程序比較簡單的發(fā)出商品時確認(rèn),。

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的：收到代銷清單時確認(rèn),。

采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認(rèn)。

提供勞務(wù)收入：

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實行比例稅率,，法定稅率為25%,，無起征點(diǎn)的規(guī)定。對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元含20萬元的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬元之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率,；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

小規(guī)模企業(yè)所得稅計算公式：

核定征收的,，按收入計算繳納所得稅,，計算公式：

應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率

查賬征收的，按利潤計算繳納所得稅,，計算公式：

應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定：

(一)納稅地點(diǎn)

一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式,。

查賬征收：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,，為應(yīng)納稅額。

核定征收：

根據(jù)規(guī)定,，納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅免稅收入有：

(1)國債利息收入免稅。

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：

被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè)免稅,。

被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè)，持股時間大于等于12個月免稅,；持股時間小于12個月不免稅,。

(3)符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應(yīng)依法征稅,。

(4)下列所得免征企業(yè)所得稅：