其他應(yīng)收款納入經(jīng)營性現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表附表里面有一項(xiàng)是“經(jīng)營性應(yīng)付現(xiàn)金流”。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加=(應(yīng)付帳款+銷項(xiàng)稅金+應(yīng)交地方稅+應(yīng)交所得稅+其他應(yīng)付款)貸方發(fā)生數(shù)-(應(yīng)付帳款+銷項(xiàng)稅金+應(yīng)交地方稅+應(yīng)交所得稅+其他應(yīng)付款)借方發(fā)生數(shù),。

其他應(yīng)收款,，是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款,、應(yīng)收分保賬款,、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng),。

其他應(yīng)收款包括內(nèi)容：

1.應(yīng)收的各種賠款,、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等,。

2.應(yīng)收的出租包裝物租金,。

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi),、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),。

4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間,、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金),。

現(xiàn)金包括：全部的庫存現(xiàn)金、大部分銀行存款,、全部其他貨幣資金,、現(xiàn)金等價(jià)物。

注：不能隨時(shí)用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金,，提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金,。

現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,。

①期限短：一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。

②現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等,。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更。

現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資”項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

庫存現(xiàn)金的清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)法,。對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),，出納人員必須在場(chǎng)。

財(cái)產(chǎn)清查,，是指通過對(duì)貨幣資金,、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù),，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法,。

財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度,，企業(yè)必須有計(jì)劃,、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

財(cái)產(chǎn)清查一般包括以下程序：

(1)建立財(cái)產(chǎn)清查組織;

(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定,，掌握有關(guān)法律,、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量;

(3)確定清查對(duì)象,、范圍,，明確清查任務(wù);

現(xiàn)金支付屬于庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,，借方登記庫存現(xiàn)金的增加,；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方,，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額,。

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：

①職工工資、津貼,；

②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,；

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù),、體育比賽等各種獎(jiǎng)金,；

④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,；

現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入(不扣除現(xiàn)金折扣)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣)

貸：應(yīng)收賬款

1,、庫存現(xiàn)金，是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,、由出納人員經(jīng)管的貨幣,。

2、庫存現(xiàn)金也指“庫存現(xiàn)金”會(huì)計(jì)科目,，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入,、支出和結(jié)存情況。其借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少,。期末借方余額，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額,。為了全面,、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬,，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算,。

與庫存現(xiàn)金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、存現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2,、企業(yè)收到銀行存款利息會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

現(xiàn)金流量表中的一些項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表還是有關(guān)系的,，需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)計(jì)算填列。雖然這種計(jì)算需要基于是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量這一前提,，但是在實(shí)務(wù)中還是具有很強(qiáng)的適用性。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn),、負(fù)債以及所有者權(quán)益)的報(bào)表,，而現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入量以及流出量的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則;而現(xiàn)金流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制的原則,。但是兩個(gè)報(bào)表之間也是存在一定的勾稽關(guān)系,。

增加的遞延所得稅資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流，所以主表里不包含其金額,。附表中實(shí)際上遞延所得稅借方與經(jīng)營性應(yīng)付的增加（指應(yīng)繳稅金）是金額相等方向相反的,，正常填寫就可以了。