1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn),，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進(jìn)或者自制的(一般納稅人),，且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如機(jī)器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等)。

計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率,。

例如,，企業(yè)出售一臺機(jī)器設(shè)備,，含稅售價(jià)為11300元,，該設(shè)備購進(jìn)時(shí)間在2009年1月1日之后且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用稅率為13%,。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元,，銷項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元,。

2.特殊情況-簡易計(jì)稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進(jìn)的,，或者是營改增之前購進(jìn)的不動產(chǎn)，一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備等),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%,。

銷項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理是會計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),，主要涉及到增值稅的核算與管理。

銷項(xiàng)稅額抵減是指一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。這一處理主要出現(xiàn)在按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并允許差額納稅的情況下,。

1.銷項(xiàng)稅額抵減的會計(jì)分錄

當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,，具體的會計(jì)分錄如下：

借方科目：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)：記錄企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的增值稅額。

貸方科目：

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額,，是會計(jì)上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目核算,。

銷項(xiàng)稅定義

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金,，銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額,。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢,，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：

第一,，銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來的,，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；

第二,，銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購買方收取的,。銷項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,，為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率=買價(jià)×扣除率

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅,。

所謂價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率,。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅,。

所謂價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

銷項(xiàng)稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用銷項(xiàng)稅額抵減核算,。

銷項(xiàng)稅額抵減的意思是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

1、銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是指納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí),，按照交易金額與稅率之乘積,，向客戶收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率,。

對于銷項(xiàng)稅額來說,，增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的計(jì)算方式、涉稅處理都是一樣的,。畢竟不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在銷售時(shí)都需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,。

當(dāng)然，對于增值稅小規(guī)模納稅人來說,，可以享受很多一般納稅人不能享有的優(yōu)惠,。

2,、進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積向銷售方支付的增值稅稅額,。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率,。