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出售固定資產(chǎn)銷項稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2024-12-26 14:00:49

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東奧初級會計職稱

2025-01-09 14:22:03

出售固定資產(chǎn)銷項稅額的計算

1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn),，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進或者自制的(一般納稅人),，且已抵扣進項稅額,，那么在出售時應(yīng)按照適用稅率計算銷項稅額,。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如機器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等),。

計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。

例如,，企業(yè)出售一臺機器設(shè)備,，含稅售價為11300元，該設(shè)備購進時間在2009年1月1日之后且已抵扣進項稅額,，適用稅率為13%,。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元，銷項稅額=10000×13%=1300元,。

2.特殊情況-簡易計稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進的,，或者是營改增之前購進的不動產(chǎn)，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機器設(shè)備等),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%,。

例如,，企業(yè)出售一臺2008年購進的設(shè)備,，含稅售價為5150元。則不含稅銷售額=5150÷(1+3%)=5000元,，應(yīng)納稅額=5000×2%=100元,。

對于營改增之前(2016年4月30日之前)購進的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法的,，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%,。

例如,，企業(yè)出售一處2015年購進的房產(chǎn)，購進原價為200萬元,，含稅售價為315萬元。則銷售額=(315-200)÷(1+5%)=1100000元,，應(yīng)納稅額=1100000×5%=55000元,。

3.小規(guī)模納稅人情況

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)，同樣可以選擇簡易計稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計算方法同一般納稅人采用簡易計稅方法出售2009年1月1日之前購進動產(chǎn)類固定資產(chǎn)的情況,。

對于不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。計算方法類似一般納稅人采用簡易計稅方法出售營改增之前購進不動產(chǎn)的情況。

個體工商戶銷售購買的住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%征收增值稅,。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。其他個人銷售不動產(chǎn)(如住房),，根據(jù)不同情況,，按照5%或免稅等規(guī)定處理。

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