銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別：

一.概念定義

銷項(xiàng)稅額：是指公司向客戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

它是企業(yè)銷售額中含有的增值稅，是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,，根據(jù)銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額,。具體來說，銷項(xiàng)稅額是企業(yè)向國家財政繳納的稅款,，屬于企業(yè)的負(fù)債,，是應(yīng)交增值稅的一部分。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時,，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。它是企業(yè)購買成本中含有的增值稅，是生產(chǎn)經(jīng)營活動期間,，從供應(yīng)商獲取貨物,、勞務(wù)和服務(wù)時，所需繳納的稅款,，即可以認(rèn)為是企業(yè)以金錢的形式向政府購買貨物,、勞務(wù)和服務(wù)的稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付的稅款,，屬于企業(yè)的資產(chǎn),，是應(yīng)收增值稅的一部分。

二.計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額：計(jì)算公式為銷售額(不含稅)×稅率,，或者銷售額(含稅)÷(1+稅率)×稅率,。這里的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額,，是會計(jì)上確認(rèn)收入的時點(diǎn)早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)的時候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目核算,。

銷項(xiàng)稅定義

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金,，銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額,。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,，一部分是不含稅價款，一部分是銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。這里包含兩層意思：

第一,，銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù),；

第二,，銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價格一起向購買方收取的。銷項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額,。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,，為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(4)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(6)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

房地產(chǎn)企業(yè)銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+稅率)×稅率

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價外費(fèi)用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率=買價×扣除率

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計(jì)稅,。

所謂價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎勵費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi),。

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

銷項(xiàng)稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時才使用銷項(xiàng)稅額抵減核算,。

銷項(xiàng)稅額抵減的意思是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額,。

具體計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率