1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn),，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進或者自制的(一般納稅人)，且已抵扣進項稅額,，那么在出售時應(yīng)按照適用稅率計算銷項稅額。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如機器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等)。

計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率,。

例如,，企業(yè)出售一臺機器設(shè)備，含稅售價為11300元,，該設(shè)備購進時間在2009年1月1日之后且已抵扣進項稅額,，適用稅率為13%。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元,，銷項稅額=10000×13%=1300元,。

2.特殊情況-簡易計稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進的，或者是營改增之前購進的不動產(chǎn),，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機器設(shè)備等)，按照3%征收率減按2%征收增值稅,。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%,。

銷項稅額和進項稅額的區(qū)別：

一.概念定義

銷項稅額：是指公司向客戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

它是企業(yè)銷售額中含有的增值稅,，是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，根據(jù)銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。具體來說,，銷項稅額是企業(yè)向國家財政繳納的稅款，屬于企業(yè)的負債,，是應(yīng)交增值稅的一部分,。

進項稅額：是指公司向供應(yīng)商購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時,，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。它是企業(yè)購買成本中含有的增值稅，是生產(chǎn)經(jīng)營活動期間，從供應(yīng)商獲取貨物,、勞務(wù)和服務(wù)時,，所需繳納的稅款，即可以認為是企業(yè)以金錢的形式向政府購買貨物,、勞務(wù)和服務(wù)的稅款,。進項稅額是企業(yè)支付的稅款，屬于企業(yè)的資產(chǎn),，是應(yīng)收增值稅的一部分,。

二.計算公式

銷項稅額：計算公式為銷售額(不含稅)×稅率，或者銷售額(含稅)÷(1+稅率)×稅率,。這里的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。

銷項稅額抵減的賬務(wù)處理是會計工作中的重要環(huán)節(jié)，主要涉及到增值稅的核算與管理,。

銷項稅額抵減是指一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，因扣減銷售額而減少的銷項稅額。這一處理主要出現(xiàn)在按一般計稅方法計稅并允許差額納稅的情況下,。

1.銷項稅額抵減的會計分錄

當銷項稅額大于進項稅額時,，需要進行結(jié)轉(zhuǎn)處理，具體的會計分錄如下：

借方科目：

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)：記錄企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的增值稅額,。

貸方科目：

銷項稅額中抵扣進項稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計算的進項稅額。

(4)從境外單位或者個人購進服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(5)一般納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額,。

(6)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額,。

進項銷項稅額計算公式：

進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率=買價×扣除率

銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

增值稅銷項稅額計算公式

銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率,。

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅