1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進(jìn)或者自制的(一般納稅人),，且已抵扣進(jìn)項稅額,，那么在出售時應(yīng)按照適用稅率計算銷項稅額。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如機(jī)器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等)。

計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率,。

例如,，企業(yè)出售一臺機(jī)器設(shè)備，含稅售價為11300元,，該設(shè)備購進(jìn)時間在2009年1月1日之后且已抵扣進(jìn)項稅額,，適用稅率為13%。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元,，銷項稅額=10000×13%=1300元,。

2.特殊情況-簡易計稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進(jìn)的，或者是營改增之前購進(jìn)的不動產(chǎn),，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備等)，按照3%征收率減按2%征收增值稅,。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%,。

銷項稅額和進(jìn)項稅額的區(qū)別：

一.概念定義

銷項稅額：是指公司向客戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

它是企業(yè)銷售額中含有的增值稅,，是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，根據(jù)銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。具體來說,，銷項稅額是企業(yè)向國家財政繳納的稅款，屬于企業(yè)的負(fù)債,，是應(yīng)交增值稅的一部分,。

進(jìn)項稅額：是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。它是企業(yè)購買成本中含有的增值稅,，是生產(chǎn)經(jīng)營活動期間,，從供應(yīng)商獲取貨物、勞務(wù)和服務(wù)時,，所需繳納的稅款,，即可以認(rèn)為是企業(yè)以金錢的形式向政府購買貨物、勞務(wù)和服務(wù)的稅款,。進(jìn)項稅額是企業(yè)支付的稅款,，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，是應(yīng)收增值稅的一部分,。

二.計算公式

銷項稅額：計算公式為銷售額(不含稅)×稅率,，或者銷售額(含稅)÷(1+稅率)×稅率。這里的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。

待轉(zhuǎn)銷項稅額,，是會計上確認(rèn)收入的時點早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額,，待實際發(fā)生納稅義務(wù)的時候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目核算,。

銷項稅定義

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金，銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,，向購貨方收取的貨物增值稅稅額,。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款,，一部分是銷項稅額,。

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。這里包含兩層意思：

第一,，銷項稅額是計算出來的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù),；

第二,，銷項稅額是銷售貨物并隨同貨物價格一起向購買方收取的。銷項稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額,。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,，為銷項稅額,。

銷項稅額的計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計算的進(jìn)項稅額。

(4)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路、橋,、閘通行費,，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

(6)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額,。

房地產(chǎn)企業(yè)銷項稅額計算公式：

銷項稅額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+稅率)×稅率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

增值稅銷項稅額計算公式

銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率,。

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,，只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用銷項稅額抵減核算。

銷項稅額抵減的意思是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。