增值稅改革后,，考生們一直都很關(guān)注與增值稅有關(guān)的各類事情,。4月后,，稅率調(diào)整后加計抵扣,、發(fā)票銜接怎么辦,？各位稅務(wù)師考生快來和小編一起看一下吧,！

稅率調(diào)整后加計抵扣,、發(fā)票銜接怎么辦？

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,，按照原適用稅率16%,、10%開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的,，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二,、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率16%,、10%補開,。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,，納稅人發(fā)生本公告第一條,、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率16%,、10%開具增值稅發(fā)票,。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票,。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整,。

六,、已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

七,、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額,。

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

八,、按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》(見下),。適用加計抵減政策的納稅人,，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè),。

九,、本公告自2019年4月1日起施行?！恫粍赢a(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號發(fā)布)同時廢止。

4月1日后,，

開16%,、10%發(fā)票會被跟蹤監(jiān)控？

國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》中明確：

各級稅務(wù)機關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托,，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況,，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況,，要進(jìn)行分析研判,。

稅率調(diào)整后，

如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票,？

對于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問題,，基本原則：

一是，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為標(biāo)志,，在稅率調(diào)整前實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為),，取得的銷售收入(以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn))，應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報繳納增值稅,，同時以該稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額),；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起,，實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為)，取得的銷售收入(以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)),，應(yīng)按新的稅率申報繳納增值稅,，以新稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額)。

二是,，原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額,，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報,，只是沒有開具發(fā)票的,，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具(發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額),；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票,，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的,，則等于是延期繳納了稅款,，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金,。

三是,，履行合同方面，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的,，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易,。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調(diào)整對交易價格的相關(guān)影響事項，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù),，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅(銷項稅額),，同時按新稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額)；如果是約定以不含稅價格交易,，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù),，則應(yīng)以新稅率計算增值稅(銷項稅額)，再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款,。

總之,，對于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票(稅率)，是以納稅義務(wù)發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為)的適用稅率,，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額,，也就是該項銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為)應(yīng)如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。

因此,，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開,。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件,，否則將面臨滯納金的問題,。

此外，提醒大家注意,，4月1日以后,，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為,，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票,。

4月1日后，一般納稅人購買不動產(chǎn)的抵扣

應(yīng)該這樣入賬,！

【舉例】

案例一：

我公司屬于一般納稅人,，2019年3月份購置不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1100萬元，發(fā)票3月份認(rèn)證相符,。

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 60萬元

應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額 40萬元

貸：銀行存款 1100萬

案例二：

我公司屬于一般納稅人,，2019年4月份購置新建不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1090萬元，發(fā)票4月份認(rèn)證相符,。

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 90萬元

貸：銀行存款 1090萬

【三個提醒】

提醒一：

4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

提醒二：

此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

提醒三：

3月份《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額,，可以自4月1日后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

【關(guān)于不動產(chǎn)抵扣的五個疑問】

問題1：

我單位2019年1月購入一層寫字樓,，取得增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%,，在5月所屬期抵扣剩余的10%?

答復(fù)：不可以,。

納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的40%，自2019年4月所屬期起,，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,。

問題2：

我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票,，購入寫字樓的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額還需要分兩年抵扣嗎?

答復(fù)：不需要,。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣,，而是在購進(jìn)不動產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項稅額,。

問題3：

我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票,，購入寫字樓的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額在2018年7月申報抵扣了60%,，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%?

答復(fù)：尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

問題4：

我單位2019年1月購入一層寫字樓,，取得增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進(jìn)項稅額,。

答復(fù)：可以,。

尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起,，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣,。

問題5：

我單位2019年4月對原有廠房進(jìn)行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%,，為本次修繕購進(jìn)的材料,、設(shè)備、中央空調(diào)等進(jìn)項稅額,，還需要分兩年抵扣嗎?

答復(fù)：不需要,。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣,。

政策參考

政策一

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

五,、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點,、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,。

政策二

國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)：

二、截至2019年3月稅款所屬期,，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額,，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

文章僅供參考,。

預(yù)祝各位考生可以順利通過稅務(wù)師考試,！

（來源：國家稅務(wù)總局、郝老師說會計,、稅海濤聲,、二哥稅稅念等，財稅職場整理  摘自：中國會計報）