對于備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們來說，最近發(fā)生的最重要的事情就是增值稅改革了,。東奧特意整理了關(guān)于深化增值稅改革亮點(diǎn)的信息,，以便幫助同學(xué)們更好地了解2019年增值稅改革,。

2019年3月21日,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,，標(biāo)志著2019年深化增值稅改革系列舉措進(jìn)入落地實(shí)施環(huán)節(jié),。具體亮點(diǎn)有哪些?一張動圖讓你看明白↓

圍繞深化增值稅改革,，3月21日稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布6個重磅文件，明確改革具體政策,、如何執(zhí)行等事項(xiàng),。這6個重磅文件包括1個政策文件、3個征管文件,、1個服務(wù)文件和1個工作通知,。下面來捋一捋這些文件主要說了啥↓

1個政策文件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

這個文件主要告訴你：2019年深化增值稅改革的具體政策規(guī)定。歸納起來主要講了三件事：

一是明確增值稅稅率怎么降

從2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%。此外,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%,。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),，出口退稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整為9%,。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,，退稅率為11%,；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%,。

二是擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍,，同時將納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%）,，改為一次性全額抵扣,。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額。

三是試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

自2019年4月1日起,，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,。符合相關(guān)條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額,，增量留抵稅額為與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額,。

3個征管文件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019B版的通知》（稅總函〔2019〕82號）

這3個文件主要告訴你：深化增值稅改革政策的具體執(zhí)行口徑和征管規(guī)定。

國家稅務(wù)總局公告2019年第14號主要告訴你：《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》出臺后,，納稅人開具發(fā)票銜接,、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計(jì)抵減政策所需填報(bào)資料等問題,。比如,，2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開,。如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）相關(guān)規(guī)定,，按照原17%,、11%適用稅率補(bǔ)開。

國家稅務(wù)總局公告2019年第15號主要告訴你：配合改革政策,，稅務(wù)部門調(diào)整了增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng),。修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。廢止部分申報(bào)表附列資料,，一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》,。二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表,。

稅總函〔2019〕82號主要告訴你：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定,，國家稅務(wù)總局編制了2019B版出口退稅率文庫，請各地稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行,。

1個服務(wù)文件

《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)<2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案>的通知》（稅總辦發(fā)〔2019〕34號）

這個文件主要告訴你：稅務(wù)總局創(chuàng)新集成推出20項(xiàng)硬舉措,，以便利高效的納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利,。

比如：簡化流程資料。對納稅人辦理事項(xiàng)實(shí)行資料清單化管理，清單之外資料一律不得要求納稅人報(bào)送,。稅務(wù)總局制發(fā)《納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》,，重點(diǎn)修改與深化增值稅改革相關(guān)的報(bào)送資料、辦理流程,、納稅人注意事項(xiàng)等內(nèi)容,。

再比如：快速響應(yīng)納稅人訴求意見。通過12366納稅服務(wù)熱線,、12366納稅服務(wù)平臺,、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道，廣泛收集納稅人對深化增值稅改革政策落實(shí),、執(zhí)法規(guī)范,、納稅服務(wù)、信息化建設(shè),、法律救濟(jì)等方面的意見建議,，3個工作日內(nèi)整理推送相關(guān)業(yè)務(wù)部門快速處理并反饋，及時響應(yīng)合理訴求,，形成閉環(huán)處理機(jī)制,。

1個工作通知

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》（稅總函〔2019〕81號）

這個文件主要告訴你：稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“四實(shí)四硬”的工作要求，確保完成深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作,。

比如：要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在稅控開票軟件升級補(bǔ)丁下發(fā)后及時完成稅務(wù)局端相關(guān)系統(tǒng)升級,，提示提醒納稅人盡快完成稅控開票軟件升級操作。對于無法通過互聯(lián)網(wǎng)自動升級的納稅人,，會同稅控服務(wù)單位采取線下輔導(dǎo),、上門輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人完成升級操作,。

再比如：要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時面向納稅人開展政策宣傳輔導(dǎo)工作,，宣傳改革舉措、普及政策知識,。通過辦稅服務(wù)廳,、12366納稅服務(wù)熱線、電子稅務(wù)局,、“兩微一端”等渠道開展政策宣傳輔導(dǎo),，做到政策咨詢有人答、疑難問題有人解,、系統(tǒng)操作有人教,。

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一定要多多關(guān)注有關(guān)增值稅改革的新聞,，因?yàn)樵鲋刀惖南嚓P(guān)知識點(diǎn)也是我們考試的重點(diǎn)復(fù)習(xí)內(nèi)容,。同學(xué)們在學(xué)習(xí)知識之后,，也要結(jié)合實(shí)際，勇于實(shí)踐,，爭取順利通關(guān),。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

（來源：國家稅務(wù)總局  摘自：中國稅務(wù)報(bào)）