《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》有變化,，匯算清繳要注意!
稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)不僅要對(duì)教材知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí),，還應(yīng)關(guān)注一些當(dāng)前最新的政策動(dòng)向，從多方面學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí),，以應(yīng)對(duì)考試中相關(guān)新考點(diǎn)的出現(xiàn),。稅務(wù)師頻道為您推薦：近期,，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報(bào)表(A類(lèi),，2017年版)》)，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào),。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào),，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解,。
(十四)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)
1.由于名稱(chēng)相同而填報(bào)口徑不同,，為避免與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)第19行“四、納稅調(diào)整后所得”混淆,，將原第2列“納稅調(diào)整后所得”名稱(chēng)調(diào)整為“可彌補(bǔ)虧損所得”,。
2.為滿(mǎn)足納稅人用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的填報(bào)需要,，調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報(bào)本列時(shí)需要區(qū)別兩種情況分別處理：
若不存在用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形時(shí),，填報(bào)規(guī)則未發(fā)生變化,，即填報(bào)“本年度前4個(gè)年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度的虧損額”,，該列次遵循“第4列為負(fù)數(shù)的行次,，第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行;第4列為正數(shù)的行次，第11列同一行次=0”的計(jì)算規(guī)則,。
若選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,，納稅人需要分步計(jì)算，并根據(jù)最終計(jì)算結(jié)果填報(bào)本列,，首先應(yīng)當(dāng)按照不考慮用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形完成本表的填報(bào)(此時(shí),，第11列正常計(jì)算，但計(jì)算結(jié)果暫不填入表中),，其次根據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年度境外所得盈利的情況,，在申報(bào)表外計(jì)算出用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損后尚未彌補(bǔ)完的虧損額后，再填入本列的相關(guān)行次,。用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損的金額不在本表直觀展現(xiàn),。受此影響，當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,，將不再適用“第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行”的計(jì)算規(guī)則,。
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（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）
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