稅務(wù)總局權(quán)威解讀：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表為啥要修訂?
稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)不僅要對教材知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí),，還應(yīng)關(guān)注一些當(dāng)前最新的政策動(dòng)向，從多方面學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí),，以應(yīng)對考試中相關(guān)新考點(diǎn)的出現(xiàn),。稅務(wù)師頻道為您推薦：近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào),，以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》),，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào),。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景,、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解,。
為啥要修訂年度納稅申報(bào)表
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》(以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)》)自2014年發(fā)布以來,，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù)，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用,，其“組合型,、多級(jí)式”的表單架構(gòu)基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點(diǎn)征管事項(xiàng)的填報(bào)要求。但是,，隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善,，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，稅收信息化建設(shè)不斷取得新突破,，納稅申報(bào)表所承載的職能越來越多,，作用也越來越重要。如：為確保稅收政策落地見效提供有力支持,，為構(gòu)建現(xiàn)代化納稅信用體系提供重要保證,，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息來源等等。因此，在總結(jié)和評(píng)估三年以來《年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)》實(shí)際執(zhí)行效果,，聽取有關(guān)方面意見建議的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》,。
修訂報(bào)表遵循三個(gè)原則
《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》在保持《年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)》整體架構(gòu)相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,，通過集成表單填報(bào)內(nèi)容、優(yōu)化邏輯校驗(yàn)關(guān)系,、加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示,，全面增強(qiáng)政策執(zhí)行確定性，在保證稅收安全和征管有序的前提下,，最大限度為納稅人減輕填報(bào)負(fù)擔(dān),、減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體遵循以下原則：
一是以貫徹落實(shí)國家的一系列重大決策部署為核心,，確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行,。
二是以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障,，確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升,。
三是以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)的能用,、易用和夠用,，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。
新報(bào)表邏輯關(guān)系更加清晰
修訂后的《年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》由37張表單組成,，其中必填表2張，選填表35張,，較《年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)》減少4張表單，體系結(jié)構(gòu)更加緊密,，欄次設(shè)置更加合理,，邏輯關(guān)系更加清晰。
從填報(bào)內(nèi)容看,，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況(2張)以及反映會(huì)計(jì)核算(6張),、納稅調(diào)整(13張)、彌補(bǔ)虧損(1張),、稅收優(yōu)惠(9張),、境外稅收(4張),、匯總納稅(2張)等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
從表單結(jié)構(gòu)看,，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表(1張),、主表(1張)、一級(jí)明細(xì)表(6張),、二級(jí)明細(xì)表(25張)和三級(jí)明細(xì)表(4張),，表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣,。
從使用頻率看,，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等,，為常用表單。除此之外,，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型,、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
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（來源：國家稅務(wù)總局所得稅司）
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