稅務(wù)總局權(quán)威解答33個(gè)環(huán)保稅問題
[ 網(wǎng)友912351 ]汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定,,機(jī)動(dòng)車,、鐵路機(jī)車,、非道路移動(dòng)機(jī)械,、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的,暫免征收環(huán)境保護(hù)稅,。
[ 網(wǎng)友99dw ]環(huán)境保護(hù)稅有優(yōu)惠嗎?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
首先,,《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定了五項(xiàng)暫予免稅的情形:一是規(guī)模化養(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的,。二是機(jī)動(dòng)車,、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械,、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的,。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,,不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,。四是固體廢物綜合利用符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的,。五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
其次,,為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用,,根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同,《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠,,即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的,減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,,減按50%征稅,。
[ 網(wǎng)友9fr23 ]環(huán)境保護(hù)稅的稅額是如何規(guī)定的?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
關(guān)于應(yīng)稅大氣、水污染物的稅額,。稅法對(duì)大氣,、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限,,以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度,,即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元,水污染物的稅額幅度為1.4元至14元,,并授權(quán)各省,、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額,。
關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額,。稅法對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中,,固體廢物按不同種類,,稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù),稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元,。
[ 網(wǎng)友91531359 ]我們是一家處理醫(yī)療垃圾的公司,,請(qǐng)問能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠政策?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
醫(yī)療廢物屬于危險(xiǎn)廢物,不屬于生活垃圾,,不能享受生活垃圾集中處理場(chǎng)所的優(yōu)惠政策,。但危險(xiǎn)廢物作為固體廢物的稅目,在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施,、場(chǎng)所貯存或者處置的,,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅,。
[ 網(wǎng)友97383 ]我們是一家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠,,需要繳納環(huán)保稅嗎?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定,依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所,,不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,,暫免征收環(huán)境保護(hù)稅,。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定,為工業(yè)園區(qū),、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所,,不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所,應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅,。
[ 網(wǎng)友91fdd ]我們是一家食品生產(chǎn)企業(yè),,有污水排放口,請(qǐng)問是對(duì)污水中的全部污染物征收環(huán)境保護(hù)稅嗎?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
不是全部征稅的,。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第二款規(guī)定,,每一排放口的應(yīng)稅水污染物,按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》,,區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物,,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅,,對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅,。
[ 網(wǎng)友9h74 ]企業(yè)有多個(gè)污染物排放口的,如何計(jì)算征繳納境保護(hù)稅?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,,從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的,,對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)有兩個(gè)以上污染物排放口的,,應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)排放口分別按月計(jì)算污染物排放量,,按季申報(bào)繳納稅款。
[ 網(wǎng)友99365 ]應(yīng)稅大氣污染物,、水污染物,、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計(jì)稅依據(jù)的?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
對(duì)應(yīng)稅大氣污染物,、水污染物,,按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù),,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算,。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值,,依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行,。
對(duì)應(yīng)稅固體廢物,按照固體廢物的排放量確定,。按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第五條的規(guī)定,,固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額,。
對(duì)工業(yè)噪聲,,按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國(guó)家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值,。
[ 網(wǎng)友94346g ]污染物排放量是如何計(jì)算出來的?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定了四種計(jì)算方法,,依序使用:一是納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算,。二是對(duì)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,,按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。三是對(duì)不具備監(jiān)測(cè)條件的,,按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門公布的排污系數(shù),、物料衡算方法計(jì)算。四是不能按照前三種方法計(jì)算的,,按照省級(jí)人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算,。
需要特別說明的是,,納稅人采用排污系數(shù),、物料衡算方法的,應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號(hào))的規(guī)定計(jì)算,。
[ 網(wǎng)友9gsf ]我單位有自己的監(jiān)測(cè)人員和監(jiān)測(cè)設(shè)備,,請(qǐng)問我們自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)能否作為計(jì)算污染物排放量的依據(jù)?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,納稅人自行對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)測(cè)所獲取的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù),,符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的,,在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)視同監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
[ 網(wǎng)友9dsafwe ]自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù),、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致時(shí),,如何處理?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定,納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的,,按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù),。
[ 網(wǎng)友9fwe53 ]計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅需要監(jiān)測(cè)污染物排放量數(shù)據(jù),是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力 ]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定的計(jì)稅方法共有自動(dòng)監(jiān)測(cè),、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè),、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算等四種,并沒有強(qiáng)制要求所有納稅人安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者委托第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè),,納稅人有多種計(jì)稅方法可供選擇,,因此在制度設(shè)計(jì)上,沒有增加納稅人的監(jiān)測(cè)成本,。同時(shí),,為了減輕企業(yè)監(jiān)測(cè)投入負(fù)擔(dān),對(duì)安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人,可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅,。
[ 網(wǎng)友9236w ]我們是一家火電企業(yè),,企業(yè)總部在市區(qū),但電廠在該市所轄某縣,,原來是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費(fèi),,請(qǐng)問改繳環(huán)境保護(hù)稅后,應(yīng)在哪里申報(bào)繳納?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群 ]
納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅,。大氣污染物排放地是指排放口所在地,,所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅。