東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)避讓”,，供大家參考!

　　當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)為了節(jié)約稅收支出,，而忽略了籌劃可能潛在的風(fēng)險(xiǎn),，給企業(yè)帶來更大的損失或失去獲利的機(jī)會(huì)。這時(shí)就需要企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密的稅收籌劃。

　　稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

　　(1)概念

　　國際財(cái)政文獻(xiàn)局在1998年版《國際稅收詞匯》中是這樣表述“稅務(wù)籌劃”的：“稅務(wù)籌劃是使一個(gè)經(jīng)營和(或)私人事務(wù)繳納盡可能少的稅收的安排。這里所講的“人”,，可以是自然人，也可指法人或其他組織,。”當(dāng)前,，國內(nèi)對(duì)“稅務(wù)籌劃”的定義基本可以歸納為：企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi),，通過對(duì)經(jīng)營、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排,，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以期達(dá)到節(jié)約稅收成本或稅后所得最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為,。

　　(2)特點(diǎn)

　�,、俸戏ê侠硇浴Ｊ侵付悇�(wù)籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律,、法規(guī)為前提,，否則將構(gòu)成稅收違法行為。同時(shí)稅務(wù)籌劃應(yīng)適應(yīng)其企業(yè)的特點(diǎn),，并結(jié)合企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮,，能夠給企業(yè)帶來較沒有執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)更多的受益。如果盲目的進(jìn)行稅務(wù)籌劃,，有可能它并不能適應(yīng)該企業(yè)的需求或不能給企業(yè)帶來稅收利益,，而出現(xiàn)不合理性,。

　　②籌劃性,。稅務(wù)籌劃是對(duì)未來應(yīng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先的規(guī)劃,、設(shè)計(jì)和安排，以便使企業(yè)取得整體的財(cái)務(wù)收益,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,，不能只盯在個(gè)別稅種負(fù)擔(dān)的高低上,，孤立地對(duì)單個(gè)稅種進(jìn)行籌劃，因?yàn)楦鱾�(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,，一種稅少交了,，另一種稅可能就會(huì)多交。稅務(wù)籌劃還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)組成部分,，它與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響,、相互制約的關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)股東權(quán)益的增加,，有時(shí)一味追求減輕稅負(fù),，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股東權(quán)益的減少，所以要通過稅務(wù)籌劃來合理安排,。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃還需注意的是,，在納稅籌劃的過程中要及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際情況的不斷變化對(duì)方案進(jìn)行必要調(diào)整。

　�,、勰康男�,。目的性表明稅務(wù)籌劃是有明確目的的，即取得稅收利益或企業(yè)財(cái)富最大化,，不論是當(dāng)前須交納的稅款還是以后要承擔(dān)的稅負(fù),，稅款的支付盡可能達(dá)到最小。企業(yè)可以選擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案,，低稅負(fù)意味著低稅收成本,，低稅收成本意味著高資本回收率;也可選擇滯延納稅時(shí)間，在稅法允許的范圍內(nèi),，盡量爭(zhēng)取延期繳納稅款,，納稅時(shí)間的滯延相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的無息貸款，納稅時(shí)間的推后在通貨膨脹環(huán)境中還可減少企業(yè)的實(shí)際稅款支出,。不論選擇怎樣的方式或方法都有其目的,其最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化,。

　　企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

　　(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,，可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間,，利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益,，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益,。

　　(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃,、欠,、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,，強(qiáng)化納稅意識(shí),，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道,，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。

　　(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平,。如果一個(gè)國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低,，對(duì)現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握,，就更談不上依法納稅和誠信納稅。

　　(4)有利于完善稅制,，增加國家稅收,。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合,，從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國家的稅收法規(guī),。

　　我國稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

　　(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,，未實(shí)現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中,，有的納稅人往往因?yàn)榛I劃不當(dāng)構(gòu)成避稅,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額，未能達(dá)到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的,，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁,。

　　(2)沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)，高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少,。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員,。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),，是事先的規(guī)劃和安排,，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救,。因此,，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收,、會(huì)計(jì),、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解,、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資,、經(jīng)營、投資活動(dòng),�,；I劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較,、優(yōu)化選擇,，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才,。

　　(3)社會(huì)效果差,，主管機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全,，由于征管意識(shí),、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,，查賬能力不強(qiáng),，對(duì)稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下,，給納稅人偷,、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅款的征收方法,，擴(kuò)大核定征收的范圍,，本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅,、包稅的辦法，抵銷了企業(yè)精心進(jìn)行籌劃得到的稅收利益,。稅收征管法有的成為擺設(shè),，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,，因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動(dòng)力,，只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系，而不重視稅務(wù)籌劃,，也使得稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)喪失了一部分市場(chǎng),，造成市場(chǎng)需求的缺乏。

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

　　相對(duì)發(fā)達(dá)國家稅務(wù)籌劃的成熟程度而言,，稅務(wù)籌劃在我國還是一個(gè)新鮮事物,，還需要相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間的研究與實(shí)踐才能逐漸完善。近幾年企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了一些誤區(qū)主要包括：

　　(1)觀念誤區(qū)

　　第一,，人們對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃這一范疇的內(nèi)涵,、外延沒有真正理解，將之與偷,、逃,、避稅等混淆起來，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷,、逃國家稅款;其最終目的就是為了減輕稅收負(fù)擔(dān),。一些企業(yè)制造假憑證、假賬目,，有些甚至設(shè)置兩套賬來隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入和利潤(rùn),，以達(dá)到少繳增值稅、營業(yè)稅和所得稅的目的,。這些行為雖能減少稅收支出,，但并不是稅務(wù)籌劃，而是偷逃稅,、是違法行為,，是對(duì)稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

　　第二,，忽視籌劃成本的存在。稅務(wù)籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),、帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí),，也需要企業(yè)為之支付相關(guān)的成本和費(fèi)用。企業(yè)為選擇稅務(wù)籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究,，為實(shí)施稅務(wù)籌劃組織相關(guān)人員的培訓(xùn)費(fèi)用,，借助稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)籌劃的代理費(fèi)用等等都應(yīng)當(dāng)視為稅務(wù)籌劃的成本,。如果納稅人的稅務(wù)籌劃成本小于實(shí)施稅務(wù)籌劃增加的收益，該稅務(wù)籌劃才能認(rèn)為是成功的,，一旦企業(yè)稅務(wù)籌劃成本大于籌劃收益,，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，該稅務(wù)籌劃仍然是失敗的籌劃,、是得不償失的,。

　　(2)目標(biāo)誤區(qū)

　　第一，以減少短期稅收支出為目標(biāo),。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),，著眼于短期或者當(dāng)期的稅收好處，只考慮當(dāng)期直接利益的多少,，而不顧及企業(yè)的長(zhǎng)期利益,，缺少長(zhǎng)期經(jīng)營的稅負(fù)規(guī)劃。如企業(yè)為了獲得通常的“兩免三減半”,，而進(jìn)行企業(yè)的分立或合并,，而不考慮企業(yè)分立或合并會(huì)不會(huì)給企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營績(jī)效造成負(fù)面影響。

　　第二,，直接以稅務(wù)支出最小化為企業(yè)籌劃目標(biāo),。稅務(wù)籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化,。從結(jié)果看,，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù),。如有的企業(yè)以減少稅務(wù)支出為最終目標(biāo),，運(yùn)用分期收款形式進(jìn)行收入的稅務(wù)籌劃，達(dá)到延緩納稅,，獲得資金時(shí)間價(jià)值,，最終減少稅務(wù)支出的目的。企業(yè)如果以戰(zhàn)略性目標(biāo)來看,，分期收款銷售方式雖能給企業(yè)帶來延緩納稅的利益,，但同時(shí)也存在被客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用資金的損失，所以采用這種稅務(wù)籌劃,，應(yīng)該不僅考慮到減少稅務(wù)支出,，還要預(yù)測(cè)損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補(bǔ)償。