房產(chǎn)稅的納稅審核和納稅申報_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-23 11:21:57

稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)考核內(nèi)容逐步“實務(wù)化”,、“綜合化”,。同學(xué)們備考中要注意各章節(jié)之間的關(guān)聯(lián)。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點,，快來一起學(xué)習(xí)吧,！

房產(chǎn)稅的納稅審核和納稅申報

一,、房產(chǎn)稅征稅范圍的審核大綱要求?|?熟悉

1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象,。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),。

位于農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。

3.獨立于房屋之外的建筑物,，如圍墻、煙囪,、水塔、變電塔,、油池油柜、酒窖菜窖,、酒精池,、糖蜜池,、室外游泳池、玻璃暖房,、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn),，不征收房產(chǎn)稅,。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前，不征收房產(chǎn)稅,；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

二,、房產(chǎn)稅的稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核大綱要求?|?熟悉

（一）稅率的審核

1.從價計征：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征,，稅率為1.2%,。

2.從租計征：按房產(chǎn)出租的租金收入（不含增值稅）計征，稅率為12%,。

其中,，對個人出租的住房，不區(qū)分用途,，按4%稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織向個人,、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的,，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。

（二）從價計征計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的審核

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

1.對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中,，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算,。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的,，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估,。

2.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算,，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等,。

宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價,。

3.凡以房屋為載體,，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,，如給排水,、采暖,、消防、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,，計征房產(chǎn)稅,。

4.對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,，在將其價值計入房產(chǎn)原值時,，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞,、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計入房產(chǎn)原值,。

5.對原有房屋進行改擴建的,，要相應(yīng)增加房屋的原值。

6.對于與地上房屋相連的地下建筑,，如房屋的地下室,、地下停車場,、商場的地下部分等,，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

（三）從租計征計稅依據(jù),、應(yīng)納稅額的審核

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×12%（或4%）

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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