手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-18 14:10:17

稅前扣除憑證	工資薪金	三項(xiàng)費(fèi)用	手續(xù)費(fèi)支出	其他	不得扣除項(xiàng)目

面對(duì)稅務(wù)師備考中晦澀難懂的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，死記硬背不可取，理解記憶,，才能達(dá)到更好的學(xué)習(xí)效果,。東奧會(huì)計(jì)在線整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核（掌握）

1.可以扣除

（1）保險(xiǎn)企業(yè)：2019年1月1日起,，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

（2）電信企業(yè)：在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等）,，需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

（3）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。

（4）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)（如證券,、期貨、保險(xiǎn)代理等）：為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出）,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。

（5）房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

2.相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（2）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用,。

（3）企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊,、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

（4）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬,。

（5）除委托個(gè)人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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