稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,，想要在備考中取得優(yōu)異的成績(jī),，章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)就一定要掌握。下面是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)邏輯關(guān)系（熟悉）

報(bào)表（37張）的結(jié)構(gòu)邏輯：基礎(chǔ)信息表1張,、主表1張,、附表35張,。

1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減去不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整金額

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》是按照“間接計(jì)算法”進(jìn)行設(shè)計(jì),，即在利潤(rùn)總額計(jì)算的基礎(chǔ)上,，進(jìn)行納稅調(diào)整。

根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯,，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過(guò)程如下：

納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

上述項(xiàng)目金額分別來(lái)自企業(yè)的利潤(rùn)表和年度納稅申報(bào)表的對(duì)應(yīng)明細(xì)表。

應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整中,，主要關(guān)注事項(xiàng)——納稅申報(bào)表結(jié)構(gòu)如下：

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）及其附表項(xiàng)目（包括收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目,、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目,、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目,、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得及其他六個(gè)部分）

（1）《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）

（2）《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）

（3）《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

（4）《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）

（5）《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

（6）《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）

（7）《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

（8）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

（9）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

（10）《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

（11）《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）

（12）《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）

2.《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）及其附表項(xiàng)目

（1）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）

（2）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

3.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）項(xiàng)目

4.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）項(xiàng)目

5.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）項(xiàng)目

2.應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率25%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

上述項(xiàng)目金額來(lái)自年度納稅申報(bào)表的對(duì)應(yīng)明細(xì)表。

應(yīng)納稅額計(jì)算中,，主要關(guān)注事項(xiàng)——納稅申報(bào)表結(jié)構(gòu)如下：

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)受托對(duì)納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，可以按照納稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅額的順序,，對(duì)上述項(xiàng)目進(jìn)行分析,，并根據(jù)需要取得相關(guān)證據(jù)，以便對(duì)被鑒證人匯算清繳的合法性和準(zhǔn)確性作出評(píng)價(jià),。

（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》,，此表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表。在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上,，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”,。

該表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算,、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分,。“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目,，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào),。“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目,，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外,，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

（2）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》,，該表由納稅人根據(jù)稅法,、相關(guān)稅收規(guī)定以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況,。

納稅人按照“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六類(lèi)分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)金額,。

所屬章節(jié)：第二章  所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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