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稅收策劃服務(wù)

一、稅收策劃的特點（了解）

1.合法性：稅收策劃方案或納稅計劃都應(yīng)遵循稅收法律法規(guī)，任何通過違背稅收法律法規(guī)或者鉆稅收法律的空子實現(xiàn)減輕或逃避的方案,，都不是真正意義的稅收策劃方案。合法性是稅收策劃的首要考慮因素,，也是稅收策劃的底線,。

2.策劃性：稅收策劃的事前性；稅收策劃的選優(yōu)性,。

3.目的性：稅收策劃不一定以繳納稅收最少或減輕稅收負擔(dān)作為唯一目標,，其大多是基于稅收負擔(dān)最輕的“節(jié)稅”。

4.適用性：稅收策劃必須具有適用性和可操作性,。

二,、稅收策劃的基本方法（熟悉）

稅收策劃的核心是減輕稅收負擔(dān)?？梢越档投愂肇摀?dān)的稅收策劃方法主要有以下八種：

1.不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資,、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔(dān)的方法。

2.減免稅方法：是指選擇國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營,、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔(dān)的方法,。

3.稅率或征收率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅率或征收率差異,，選擇稅率或征收率較低的經(jīng)營,、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔(dān)的方法,。

4.分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資,、理財?shù)然顒臃桨?，以實現(xiàn)不同稅負,、稅種的計稅依據(jù)相分離，或是分解為不同納稅人或征稅對象,，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度,，以減輕稅收負擔(dān)的方法。

5.扣除方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,，使經(jīng)營、投資,、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額,，以減輕稅收負擔(dān)的方法。

6.抵免方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,，使經(jīng)營、投資,、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出,，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔(dān)的方法,。

7.延期納稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒拥漠?dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔(dān)的方法,。

8.退稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒拥南嚓P(guān)稅款得到退還的方法。

（一）收集項目資料

（二）確定法律依據(jù)

1.解讀相關(guān)政策法規(guī)內(nèi)容,。

2.分析法規(guī)符合性。

3.分析類似案例,。

（三）制定方案和測算數(shù)據(jù)

1.方案制定

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注戰(zhàn)略目標實現(xiàn)路徑,、營銷戰(zhàn)略、內(nèi)部管理模式等要素,；

（2）經(jīng)營活動稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注銷售模式,、收款模式、貨物流轉(zhuǎn)路徑,、銷售目標等要素,；

（3）企業(yè)重組稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注重組模式,、資產(chǎn)構(gòu)成、交易路徑等要素,；

（4）融資稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注融資規(guī)模、融資方式,、融資對象、融資成本等要素,；

（5）投資稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注股權(quán)原始構(gòu)成,、交易路徑、交易對象等要素,。

2.數(shù)據(jù)測算

（1）設(shè)置試算指標,。

（2）設(shè)置試算參數(shù)與口徑。

（3）進行試算并形成試算結(jié)果,。

（四）方案綜合辯證分析

1.分析政策適用性。

2.比較試算結(jié)果,。

3.比較管理及操作成本,。

4.分析行業(yè)特性及業(yè)務(wù)模式。

5.分析委托人風(fēng)險接受程度,。

（五）確定策劃的關(guān)注重點

1.戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃重點關(guān)注對分析對象整體影響,，方案的不利之處是否導(dǎo)致戰(zhàn)略方向偏離或影響現(xiàn)行經(jīng)營策略；

2.經(jīng)營活動稅收策劃重點關(guān)注企業(yè)市場,、管理成本等影響,；

3.企業(yè)重組稅收策劃重點關(guān)注策劃方案執(zhí)行難度、主管部門意見,、與重組目標是否偏離等,；

4.融資稅收策劃重點關(guān)注融資可行性、抵押質(zhì)押對融資的影響等,；

5.投資稅收策劃重點關(guān)注方案執(zhí)行難度,、對未來二次交易影響等。

（六）稅收策劃報告

稅收策劃業(yè)務(wù)成果包括出具稅收策劃報告,、方案分析文檔,、方案試算底稿等。其中稅收策劃報告是綜合體現(xiàn)稅收策劃成果的書面報告,。

稅收策劃報告包括封面,、前言、目錄,、背景,、策劃方案、分析比較內(nèi)容,、實施取向以及附件等基本要素,。主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1.委托人情況的概括。

2.與實現(xiàn)稅收策劃有關(guān)的政策法規(guī),。

3.提出稅收策劃方案,。

4.風(fēng)險提示。

所屬章節(jié)：第七章 稅務(wù)咨詢服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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