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納稅情況審查服務(wù)

一,、一般流程（熟悉）

納稅情況審查服務(wù)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃,、業(yè)務(wù)實(shí)施,、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果,、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程,。包括但不限于以下內(nèi)容：

（1）調(diào)查了解委托審查事項(xiàng)的環(huán)境和特征；

（2）收集評(píng)價(jià)既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性,；

（3）判斷審查證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn),；

（4）出具專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告。

二,、業(yè)務(wù)承接與委派（熟悉）

1.稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅情況審查業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并進(jìn)行分析評(píng)估,，決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托,。

2.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取被審查人出具的對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明,。

3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納稅情況審查業(yè)務(wù)的稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,。

三、業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)施（熟悉）

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅情況審查業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況,，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。

2.涉稅服務(wù)人員實(shí)施納稅情況審查前，收集被審查人的數(shù)據(jù)信息,、文件資料,，以及與審查業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)及政策規(guī)定。

3.涉稅服務(wù)人員可以采取檢查,、觀察,、查詢及函證、計(jì)算,、分析性復(fù)核等審計(jì)程序來(lái)獲取納稅情況審查證據(jù),。

4.涉稅服務(wù)人員按照委托權(quán)限和程序，可以通過(guò)數(shù)據(jù)核實(shí),、資料檢查,、實(shí)物盤點(diǎn)、賬物核對(duì)等形式對(duì)被審查人進(jìn)行實(shí)地審查,，也可以根據(jù)被審查人提交的紙質(zhì)資料和報(bào)送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行書面審查,。

5.審查中出現(xiàn)特殊情況，工作范圍受限或證據(jù)無(wú)法獲取的,，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)委托人協(xié)助督促被審查人配合,，保證審查業(yè)務(wù)的推進(jìn)。

6.審查中出現(xiàn)特殊情況,，需要延伸審查的,，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部履行審批復(fù)核程序。需要獲得委托人同意的,，應(yīng)當(dāng)事先征得委托人同意,。

四、業(yè)務(wù)記錄與成果（熟悉）

1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿,，并保證工作底稿記錄的完整性,、真實(shí)性和邏輯性。

2.稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅情況審查業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告,。約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成時(shí),，根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項(xiàng)的情況,，編制納稅審查業(yè)務(wù)報(bào)告；未約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的,，應(yīng)當(dāng)釆取口頭或其他約定的形式交換意見,，提供檢查過(guò)程記錄及證據(jù)，并作相應(yīng)記錄,。

3.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員,，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅情況審查服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)結(jié)果以及知悉的被審查人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密,，未經(jīng)被審查人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息,。但以下情形除外：稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進(jìn)行查閱的,；涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；法律法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形,。

所屬章節(jié)：第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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