研發(fā)費用加計扣除鑒證服務_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-28 13:51:38

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務	資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務

學習就像爬山,，盡管山坡陡，但只要堅持登上山頂就是成功,！下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點,，希望同學們可以堅持練習，持續(xù)積累,！

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務

一,、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務的關注事項

1.研發(fā)費用加計扣除鑒證業(yè)務，指鑒證人接受委托人委托,，依照稅收法律法規(guī)和相關標準,，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的研發(fā)費用稅前加計扣除的合法性,、合理性和準確性進行鑒定和證明,，并出具鑒證報告的活動。

2.研發(fā)費用加計扣除的行為主體是被鑒證人,，屬于被鑒證人在企業(yè)所得稅預繳申報和匯算清繳時享受的稅收優(yōu)惠事項,，應采取 “自行判別、申報享受,、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

3.研發(fā)費用加計扣除鑒證業(yè)務應該以納稅申報表及其附表,，以及研發(fā)支出的會計核算的賬簿、憑證資料為核心,，被鑒證人所有與加計扣除相關的交易事項及其會計處理,、稅務處理都是鑒證應關注的事項。

項目	應關注的事項
被鑒證人的所屬行業(yè)	①是否屬于煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務服務業(yè),、娛樂業(yè)這6類不適用稅前加計扣除政策的負面清單行業(yè) ②如不屬于負面清單行業(yè)，則可以繼續(xù)開展研發(fā)費用加計扣除鑒證服務
研發(fā)活動以及為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性,、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動	是否客觀真實，是否符合稅法規(guī)定的加計扣除條件： ①判斷被鑒證人的相關活動是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動 ②如果不屬于,，則需進一步判斷被鑒證人是否實際開展了相關活動 ③相關活動是否屬于為獲得科學與技術新知識,，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸\|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）,、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動
研發(fā)支出會計處理	①是否符合會計規(guī)范 ②是否按照要求設置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表 ③費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理
自主研發(fā)項目	①基礎資料是否齊全 ②研發(fā)活動涉及的人員,、儀器、設備,、無形資產(chǎn)是否有必要的工時記錄和工作量記錄,，是否有按照工時或者其他合理的方法在多個研發(fā)項目之間分攤的說明 ③被鑒證人的直接投入費用、折舊費用,、無形資產(chǎn)攤銷費用,、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費和其他相關費用的項目、金額是否真實合理準確
委托開發(fā)項目	①基礎資料是否齊全 ②委托境內(nèi)研發(fā)費是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除 ③委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的,，是否取得受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況,，研發(fā)費的定價是否符合獨立交易原則 ④委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進行登記,，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
合作開發(fā),、集中開發(fā)項目	①基礎資料是否齊全 ②合作開發(fā)項目是否按照各自承擔的研發(fā)費計算加計扣除 ③集中研發(fā)項目發(fā)生的費用是否按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤
享受研發(fā)費用加計扣除的比例	①是否合規(guī) ②是否享受按研發(fā)費用實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除

4.鑒證人可以按照被鑒證人的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的內(nèi)容和順序，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬及相關會計憑證,，對上述項目進行分析判斷,，并根據(jù)需要取得相關證據(jù)，以便對被鑒證人的研發(fā)費稅前加計扣除的合法性,、合理性和準確性作出評價,。

二、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務的鑒證證據(jù)和鑒證報告

1.鑒證證據(jù)

鑒證人應當取得支持研發(fā)費用加計扣除鑒證結果所需的證據(jù),。

鑒證人應根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務指引（試行）》規(guī)定的途徑,、方法取證，確保證據(jù)合法真實,，并能支持鑒證結果,。以下資料是被鑒證人需要留存?zhèn)洳榈幕捐b證證據(jù)：

（1）自主、委托,、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主,、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件,；

（2）自主,、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單,；

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托,、合作研究開發(fā)項目的合同,；

（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器,、設備,、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表,、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料,；

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見（如果取得）,；

（8）創(chuàng)意設計活動相關合同,；