研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-28 13:51:38

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)	資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

學(xué)習(xí)就像爬山,，盡管山坡陡,，但只要堅持登上山頂就是成功,！下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點，希望同學(xué)們可以堅持練習(xí),，持續(xù)積累,！

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

一、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的關(guān)注事項

1.研發(fā)費用加計扣除鑒證業(yè)務(wù),，指鑒證人接受委托人委托,，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法,，對被鑒證人的研發(fā)費用稅前加計扣除的合法性,、合理性和準(zhǔn)確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動,。

2.研發(fā)費用加計扣除的行為主體是被鑒證人,，屬于被鑒證人在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和匯算清繳時享受的稅收優(yōu)惠事項，應(yīng)采取 “自行判別,、申報享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

3.研發(fā)費用加計扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)該以納稅申報表及其附表，以及研發(fā)支出的會計核算的賬簿,、憑證資料為核心,，被鑒證人所有與加計扣除相關(guān)的交易事項及其會計處理、稅務(wù)處理都是鑒證應(yīng)關(guān)注的事項,。

項目	應(yīng)關(guān)注的事項
被鑒證人的所屬行業(yè)	①是否屬于煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)這6類不適用稅前加計扣除政策的負(fù)面清單行業(yè) ②如不屬于負(fù)面清單行業(yè),，則可以繼續(xù)開展研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)
研發(fā)活動以及為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動	是否客觀真實，是否符合稅法規(guī)定的加計扣除條件： ①判斷被鑒證人的相關(guān)活動是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動 ②如果不屬于,，則需進一步判斷被鑒證人是否實際開展了相關(guān)活動 ③相關(guān)活動是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸\|(zhì)性改進技術(shù),、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動
研發(fā)支出會計處理	①是否符合會計規(guī)范 ②是否按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表 ③費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理
自主研發(fā)項目	①基礎(chǔ)資料是否齊全 ②研發(fā)活動涉及的人員、儀器,、設(shè)備,、無形資產(chǎn)是否有必要的工時記錄和工作量記錄，是否有按照工時或者其他合理的方法在多個研發(fā)項目之間分?jǐn)偟恼f明 ③被鑒證人的直接投入費用,、折舊費用,、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用的項目,、金額是否真實合理準(zhǔn)確
委托開發(fā)項目	①基礎(chǔ)資料是否齊全 ②委托境內(nèi)研發(fā)費是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除 ③委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,，是否取得受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況，研發(fā)費的定價是否符合獨立交易原則 ④委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術(shù)開發(fā)合同,，被鑒證人是否到科技行政主管部門進行登記,，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
合作開發(fā)、集中開發(fā)項目	①基礎(chǔ)資料是否齊全 ②合作開發(fā)項目是否按照各自承擔(dān)的研發(fā)費計算加計扣除 ③集中研發(fā)項目發(fā)生的費用是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進行分?jǐn)?/p>
享受研發(fā)費用加計扣除的比例	①是否合規(guī) ②是否享受按研發(fā)費用實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除

4.鑒證人可以按照被鑒證人的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的內(nèi)容和順序,，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬及相關(guān)會計憑證,，對上述項目進行分析判斷，并根據(jù)需要取得相關(guān)證據(jù),，以便對被鑒證人的研發(fā)費稅前加計扣除的合法性,、合理性和準(zhǔn)確性作出評價。

二,、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的鑒證證據(jù)和鑒證報告

1.鑒證證據(jù)

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持研發(fā)費用加計扣除鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。

鑒證人應(yīng)根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定的途徑,、方法取證,，確保證據(jù)合法真實，并能支持鑒證結(jié)果,。以下資料是被鑒證人需要留存?zhèn)洳榈幕捐b證證據(jù)：

（1）自主,、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主,、委托,、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（2）自主、委托,、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單,；

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同,；

（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）,；

（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表,、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表,；

（7）地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見（如果取得）,；

（8）創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)合同；