企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務_2024年涉稅服務實務預習考點
| 涉稅鑒證業(yè)務 | 企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務 |
不管做什么事情都要堅持和努力,，這樣才會有我們想要的結果和喜悅,。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡學習吧,！
推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務
一,、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的關注事項
（一）利潤總額計算是否合法、準確
關注與利潤總額直接相關的全部要素,，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務收入,、其他業(yè)務收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務成本,、其他業(yè)務成本）,、稅金及附加、銷售費用,、管理費用,、財務費用、其他收益,、投資收益,、公允價值變動收益、資產減值損失,、資產處置收益,、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出,。
已執(zhí)行新金融準則,、新收入準則和新租賃準則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失,。
鑒證人應分析判斷上述項目對應的交易事項是否客觀真實,、會計核算是否正確。
（二）應納稅所得額計算是否合法、準確
根據納稅申報表主表的邏輯,，應納稅所得額計算過程如下：
納稅調整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅,、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損
應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額
上述項目金額分別來自企業(yè)的利潤表和年度納稅申報表的對應明細表，鑒證人應根據表格填寫情況,，分析被鑒證人相關稅務處理是否合法,、準確，包括會計數據信息采集是否準確,。
（三）應納稅額計算是否合法,、準確
應納稅額的計算過程如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×稅率25%
應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額
本年實際應補（退）所得稅額=本年應補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分
上述項目金額來自年度納稅申報表的對應明細表，鑒證人應根據表格填寫情況,，分析被鑒證人相關稅務處理是否合法,、準確，具體稅收政策適用是否恰當,，應進行的納稅調整和優(yōu)惠政策適用是否準確到位,。
鑒證人可以按照納稅申報表計算應納稅額的順序，對上述項目進行分析,，并根據需要取得相關證據,，以便對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性作出評價。
二,、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的鑒證證據和鑒證報告
1.鑒證證據
鑒證人應當取得支持匯算清繳鑒證結果所需的證據,。
獲取途徑 | 舉例 |
直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證 | （1）被鑒證人已通過電子稅務局提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表 （2）被鑒證人出具的年度納稅申報表數據來源和填寫說明 （3）被鑒證人（經過審計的）財務報表、會計賬簿和憑證 |
采取審閱,、查閱,、檢查和盤點、詢問或函證,、記錄及其他方法取得證據 | （1）證明某些交易事項真實情況的合同,、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證 （2）相關人員的陳述和筆錄 （3）專業(yè)技術部門出具的鑒定意見等 |
2.鑒證報告
鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務發(fā)表結論時,，應關注：
（1）被鑒證人交易事項是否客觀真實,、會計處理和稅務處理是否合法準確；作出上述判斷的證據是否確實充分,，適用法律依據是否準確。
（2）鑒證人應以工作底稿為基礎,，按照業(yè)務指引要求的內容,，編制匯算清繳鑒證報告。
（3）報告的核心是對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性予以評價,。
（4）鑒證報告應按照指引的要求進行信息溝通,、簽字蓋章。
（5）鑒證報告具有特定目的或服務于特定使用人的,，鑒證人應當在鑒證報告中予以注明,，對報告的用途加以限定和說明,。
所屬章節(jié)：第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號