城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)和納稅審核_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)和納稅審核
一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人和征稅范圍的審核
1.在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
上述所稱單位包括外商投資企業(yè),、外國企業(yè),。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國家所有和集體所有的土地,。
二,、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的審核
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積（平方米）×單位稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：
1.以測(cè)定面積為計(jì)稅依據(jù),，適用于由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人。
2.以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù),，適用于尚未組織測(cè)量土地面積,，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。
3.以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù),，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整,，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。
三,、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的審核
1.國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
3.宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
以上單位對(duì)外經(jīng)營的用地，應(yīng)照章納稅,。
4.市政街道,、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
5.直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
6.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
7.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
8.企業(yè)辦的學(xué)校,、托兒所、幼兒園,，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
10.自2020年1月1日至2027年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地,，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
11.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路,、民航等單位的土地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
12.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對(duì)供熱企業(yè)其他土地,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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