房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-28 11:40:23

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房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核

一,、房產(chǎn)稅征稅范圍的審核

1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),。

3.獨立于房屋之外的建筑物,，如圍墻、煙囪,、水塔,、變電塔、油池油柜,、酒窖菜窖,、酒精池、糖蜜池,、室外游泳池,、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,，不屬于房產(chǎn),，不征收房產(chǎn)稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

二、房產(chǎn)稅納稅義務人的審核

房產(chǎn)稅一般由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,。外商投資企業(yè),、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，也應依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,。

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,，由經(jīng)營管理單位繳納,；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納,。

2.產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人繳納。

3.產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人不在房產(chǎn)所在地的,，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納,。

4.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人,，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。

5.融資租賃的房產(chǎn),，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

6.對出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

三,、房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的審核

（一）稅率的審核

1.從價計征：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征,，稅率為1.2%,。

2.從租計征：按房產(chǎn)出租的租金收入（不含增值稅）計征，稅率為12%,。

其中,，對個人出租的住房，不區(qū)分用途,，按4%稅率征收房產(chǎn)稅,；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人,、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。

（二）從價計征計稅依據(jù),、應納稅額的審核

應納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

1.對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中,，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅,。房屋原價應根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估,。

2.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價,，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價,。

3.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施,，如給排水,、采暖、衛(wèi)生,、通風,、照明、通訊,、煤氣,、消防、中央空調(diào),、電梯,、電氣,、智能化樓宇設備等,，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值,，計征房產(chǎn)稅,。

4.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時,，可扣減原來相應設備和設施的價值,；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計入房產(chǎn)原值,。

對原有房屋進行改擴建的，要相應增加房屋的原值,。

5.對于與地上房屋相連的地下建筑,，如房屋的地下室、地下停車場,、商場的地下部分等,，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

（三）從租計征計稅依據(jù)、應納稅額的審核

應納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×12%（或4%）

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎(chǔ)班授課講義

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