轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等權(quán)益性投資收益_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-15 11:13:11

銷售貨物收入	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等權(quán)益性投資收益	租金收入

在稅務(wù)師備考過程中,，雖然可能遇到重重阻礙，但是考生們要滿懷期望,，帶著勇氣和力量持續(xù)前行。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn),，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

1.投資資產(chǎn)成本的稅務(wù)處理

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

投資資產(chǎn)的成本

①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購(gòu)買價(jià)款為成本

②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

投資資產(chǎn)成本的扣除方法

①企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

②企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

2.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入,。

（2）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資：稅會(huì)差異

（1）投資成本

會(huì)計(jì)上，在權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

　貸：營(yíng)業(yè)外收入

而稅法規(guī)定投資成本以歷史成本計(jì)量，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本,，故此時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,。

（2）持有期間的投資收益

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,，此時(shí)稅會(huì)無差異。

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,，確認(rèn)為投資收益,。此時(shí)采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益應(yīng)調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額，待被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)再調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（投資資產(chǎn)的成本）后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資資產(chǎn)的成本

（3）企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。

5.投資企業(yè)撤回或減少投資

企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中：

（1）相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，不涉稅,。

（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，符合條件的可享受免稅,。

（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義