轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等權(quán)益性投資收益_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-15 11:13:11

銷售貨物收入	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等權(quán)益性投資收益	租金收入

在稅務(wù)師備考過程中,，雖然可能遇到重重阻礙,，但是考生們要滿懷期望，帶著勇氣和力量持續(xù)前行,。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點,，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和股息,、紅利等權(quán)益性投資收益_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益

1.投資資產(chǎn)成本的稅務(wù)處理

項目

具體內(nèi)容

投資資產(chǎn)的成本

①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價款為成本

②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

投資資產(chǎn)成本的扣除方法

①企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

②企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

2.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

（2）除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（3）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

3.長期股權(quán)投資：稅會差異

（1）投資成本

會計上,，在權(quán)益法下長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,，同時調(diào)增長期股權(quán)投資的成本,。

借：長期股權(quán)投資—投資成本

　貸：營業(yè)外收入

而稅法規(guī)定投資成本以歷史成本計量，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本,，故此時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,。

（2）持有期間的投資收益

長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,，此時稅會無差異。

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益,，確認(rèn)為投資收益。此時采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益應(yīng)調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額,，待被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時再調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（投資資產(chǎn)的成本）后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資資產(chǎn)的成本

（3）企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。

5.投資企業(yè)撤回或減少投資

企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中：

（1）相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,，不涉稅。

（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,，符合條件的可享受免稅。

（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義