納稅信用管理_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-24 10:02:03

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理	納稅信用管理

書不記,，熟讀可記,；義不精,，細(xì)思可精。備考時(shí)，對(duì)于記憶不深刻的知識(shí)點(diǎn)，反復(fù)復(fù)習(xí)記憶可以加深印象，加深記憶。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn),，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

納稅信用管理

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集,、評(píng)價(jià)、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng),。

納稅信用信息類別		具體內(nèi)容
納稅人信用歷史信息		基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
稅務(wù)內(nèi)部信息		經(jīng)常性指標(biāo)信息	涉稅申報(bào)信息,、稅（費(fèi)）款繳納信息,、發(fā)票與稅控器具信息,、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息
稅務(wù)內(nèi)部信息	非經(jīng)常性指標(biāo)信息		稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息
外部信息	外部參考信息		評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
	外部評(píng)價(jià)信息		從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息

（二）納稅信用評(píng)價(jià)

1.納稅信用評(píng)價(jià)方式

評(píng)價(jià)方式

具體內(nèi)容

年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分

①評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息

②年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式

直接判級(jí)方式

直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人

2.納稅信用級(jí)別

信用級(jí)別	適用情形
A級(jí)	年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的
B級(jí)	年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的
M級(jí)	未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)： ①新設(shè)立企業(yè) ②評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得70分以上的企業(yè)
C級(jí)	年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的
D級(jí)	年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的

（三）重大稅收違法失信主體信息公布（新增）

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（1）偽造,、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,，或者采取前述手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的,；

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的；

（3）騙取國(guó)家出口退稅款的,；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,；

（5）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的,；

（7）私自印制,、偽造、變?cè)彀l(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅,、虛開(kāi)發(fā)票等行為,，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的,；

（9）為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的,；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的；

（11）其他性質(zhì)惡劣,、情節(jié)嚴(yán)重,、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。

2.文書告知

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書,，告知其依法享有陳述,、申辯的權(quán)利。

對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人,，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級(jí)納稅人管理措施,。

3.信息公布

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息：

（1）失信主體基本情況,；

（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí),；

（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù),；

（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān),；