發(fā)票開(kāi)具_(dá)2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-23 10:59:19

發(fā)票的種類和適用范圍	發(fā)票領(lǐng)用	發(fā)票開(kāi)具	增值稅專用發(fā)票

稅務(wù)師備考周期較長(zhǎng),，同學(xué)們要堅(jiān)守本心，堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦,！下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn),，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧,！

發(fā)票開(kāi)具

（一）開(kāi)具發(fā)票的范圍

1.銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票,。

2.特殊情況下,，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

（1）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（2）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的,。

3.收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開(kāi)具的發(fā)票

收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),，又需要開(kāi)具發(fā)票的情形，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,。

項(xiàng)目	內(nèi)容
預(yù)付卡銷售和充值	單用途商業(yè)預(yù)付卡（簡(jiǎn)稱“單用途卡”）和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（簡(jiǎn)稱“多用途卡”）售卡或充值時(shí)收取的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定,，向購(gòu)卡人或充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款	收取預(yù)收款時(shí),，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票	（1）ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi) （2）ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款
建筑服務(wù)預(yù)收款	自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款需要開(kāi)具發(fā)票時(shí),，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
不征稅自來(lái)水	城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅,，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具普通發(fā)票
其他情形	代收印花稅、代收車船稅,、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn),、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形,，都是未發(fā)生銷售行為,，不征收增值稅，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

（二）發(fā)票開(kāi)具的要求

1.差額征稅發(fā)票開(kāi)具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi),。

2.增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具

①增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開(kāi)具有誤等情況,，開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

②增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)：電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān),，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫(kù),。

③增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：打印的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,，采用電子簽名代替發(fā)票專用章,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同,。

（2）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”）

①種類：

a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費(fèi)征稅發(fā)票）,。

b.左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費(fèi)不征稅發(fā)票）。

②通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶,。

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分機(jī)動(dòng)車企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型核定票種,。具有向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；具有其他銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的,，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票,。

4.稀土企業(yè)發(fā)票開(kāi)具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“稀土企業(yè)”）銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具稀土專用發(fā)票；銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，不得開(kāi)具稀土專用發(fā)票。

5.備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具

業(yè)務(wù)	備注欄注明信息
提供建筑服務(wù)	建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱
銷售不動(dòng)產(chǎn)	不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
出租不動(dòng)產(chǎn)
貨物運(yùn)輸服務(wù)	起運(yùn)地,、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等,，如內(nèi)容較多可另附清單
	鐵路運(yùn)輸企業(yè)：受托代征的印花稅款信息
單用途卡或多用途卡	銷售方/特約商戶在收到售卡方/支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),，應(yīng)向售卡方/支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”
保險(xiǎn)公司代收車船稅	代收車船稅稅款信息,。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào),、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額,、滯納金金額,、金額合計(jì)等
個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)	接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,。代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)個(gè)人代理人匯總代開(kāi)	可以比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,，代開(kāi)發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開(kāi)字樣
差額征稅	備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)
異地代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票	稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣