企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核_2023年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-08-24 13:55:28

備考稅務(wù)師是一個長久的過程，希望同學(xué)們不要三分鐘熱度,，要將這份熱度持續(xù)延伸直至成功取得證書,。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》的高頻考點，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

一,、征稅對象的審核

1.企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得,。

所得包括：銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,、股息紅利等權(quán)益性投資所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費所得,、接受捐贈所得和其他所得。

2.清算所得

（1）第一層面：企業(yè)作為整體進(jìn)行清算,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),、清算費用以及相關(guān)稅費加上債務(wù)清償損益等后的余額,。

（2）第二層面：企業(yè)的股東（投資方企業(yè)），從被清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)的稅務(wù)處理,。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該投資方企業(yè)所占股份比例計算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失,。

二,、所得來源地的審核

來源于中國境內(nèi)、境外的所得,，按照以下原則確定：

1.銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定。

2.提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：

（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定,。

（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,。

（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照被投資企業(yè)所在地確定。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

5.利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個人的住所地確定,。

6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定,。

三,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減去不征稅收入,、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整金額

四,、企業(yè)所得稅年度納稅申報

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算,，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度,。

企業(yè)依法清算時,，以清算期間作為一個納稅年度,。

2.企業(yè)所得稅按月或者按季度預(yù)繳,，具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款。

3.企業(yè)在年度終了之日起5個月內(nèi),，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦