稅收風(fēng)險(xiǎn)管理_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-20 10:53:10

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是事前預(yù)防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風(fēng)險(xiǎn),，納稅評(píng)估是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要的組成部分和核心的手段,。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分類

劃分依據(jù)	稅收風(fēng)險(xiǎn)類型
風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度	指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)來源	稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn),、企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定	一般稅收風(fēng)險(xiǎn),、重大稅收風(fēng)險(xiǎn)

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

重點(diǎn)內(nèi)容	風(fēng)險(xiǎn)管理的程序
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別	稅務(wù)機(jī)關(guān)建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié),、各稅種,、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和分析模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具,，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象
風(fēng)險(xiǎn)分析及排序	根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果,，建立風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，綜合評(píng)定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值,，并進(jìn)行等級(jí)排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)	1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心 2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低采取的應(yīng)對(duì)策略主要包括：（1）對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)納稅人避免不當(dāng)打擾（2）對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒（3）對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)反避稅調(diào)查）（4）對(duì)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅,、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查工作內(nèi)容主要包括：案源管理,、案件檢查、案件審理,、案件執(zhí)行,、案卷管理、違法案件信息管理,、案件移送管理、案件復(fù)查管理
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控	全過程實(shí)施有效監(jiān)控,，建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制

（三）納稅評(píng)估

1.概念

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)	一般性納稅評(píng)估	基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
	重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)納稅評(píng)估	可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
方式	運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷

目的	采取進(jìn)一步征管措施
時(shí)間	原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容

（1）設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值,；

（2）綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象,；

（3）對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；

（4）對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談,、調(diào)查核實(shí),、處理處罰、提出管理建議,、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理,；

（5）維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等,。

3.納稅評(píng)估指標(biāo)

指標(biāo)類型

指標(biāo)內(nèi)容

備注

通用分析指標(biāo)

收入類,、成本類、費(fèi)用類,、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)

（1）納稅評(píng)估分析時(shí),，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析

（2）納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定

特定分析指標(biāo)

根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)

4.納稅評(píng)估的對(duì)象

（1）納稅評(píng)估的對(duì)象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種,。

（2）納稅評(píng)估中的重點(diǎn)分析對(duì)象：

①綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人,。

②重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè),、稅負(fù)異常變化,、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下,、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人,。

5.納稅評(píng)估方法

按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合,、統(tǒng)一進(jìn)行,，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

6.評(píng)估結(jié)果處理

處理方式	評(píng)估分析情形
提請(qǐng)納稅人自行改正	計(jì)算和填寫錯(cuò)誤,、政策和程序理解偏差等一般性問題或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)核實(shí)認(rèn)定事實(shí)清楚,，不具有違法嫌疑，無須立案查處的
約談納稅人	需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明,、補(bǔ)充提供舉證資料等問題	稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談
實(shí)地調(diào)查核實(shí)	必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的
移交稅務(wù)稽查部門處理	有偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的
對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告,，形成納稅評(píng)估工作底稿