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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)登記管理

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記管理

（一）設(shè)立稅務(wù)登記

（二）變更稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)限要求

2.自動(dòng)變更登記信息（新增）

自2023年4月1日起,，納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門依法辦理變更登記后,，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記變更信息；各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息,。

處于非正常,、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，金稅三期核心征管系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更,。

3.優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程（新增）

①優(yōu)化遷出流程,。納稅人跨省遷移的，在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后,，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省（市）遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),，已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備，已結(jié)清稅（費(fèi)）款,、滯納金及罰款,，以及不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨?。ㄊ校┻w移稅收征管信息確認(rèn)表》,，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益等信息,，以及在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù),。

經(jīng)納稅人確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù),，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān),。

②優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配,、稅（費(fèi)）種認(rèn)定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào),。

（三）注銷稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人

2.“一照一碼”“兩證整合”戶注銷登記

（1）已實(shí)行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門申請(qǐng)辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,。清稅完畢后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷,。

（2）納稅人辦理一照一碼戶或兩證整合個(gè)體工商戶清稅申報(bào),，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)一照一碼戶或兩證整合個(gè)體工商戶清稅申報(bào)后,，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止,。

3.即時(shí)出具清稅文書

納稅人向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理注銷時(shí)，稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢,，檢查納稅人是否存在未辦結(jié)事項(xiàng),。

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的,，稅務(wù)部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書（而非承諾制）,。

符合以下條件之一的納稅人，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,；

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書（而非承諾制）,。

4.“承諾制”容缺辦理

【具體處理】

（1）資料齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,；

（2）若資料不齊,，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng),。

【情形】

（1）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的

（2）對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人

②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人

③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶

⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

不符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的（或雖符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件但納稅人不愿意承諾的）,，稅務(wù)部門向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（告知未結(jié)事項(xiàng)）,，納稅人先行辦理完畢各項(xiàng)未結(jié)事項(xiàng)后，方可申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷,。

5.清稅證明免辦服務(wù)

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人,，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記：

（1）未辦理過涉稅事宜的,；

（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的,。

（四）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明,，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

2.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

3.納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各省（自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定,。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限,。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù),。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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