2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-10-17 15:12:50

2022年稅務(wù)師考試時間為11月19日-20日,，距離考試越來越近，各位考生一定要保持平穩(wěn)的備考心態(tài)。下文為東奧會計在線為各位考生整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化,、三星考點匯總以及各章節(jié)的典型習(xí)題，各位考生要多加重視,，勤加練習(xí),！

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第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

考情概況

■ 平均分值

縱觀近三年考試真題,，本章考核分值平均為44分，考核全部題型,，2022年預(yù)計分值50分,。

■ 考情分析

本章是重點章節(jié)。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時重點掌握企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本規(guī)定以及應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納稅額的納稅申報和納稅審核,。熟悉印花稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅的基本規(guī)定。同時，企業(yè)所得稅納稅申報表的填列和個人所得稅綜合所得代理納稅申報的內(nèi)容同樣重要,。

教材變化

1．新增中小微企業(yè)購置設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策,。

2．新增科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策。

3．新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策,。

4．新增收到政府補助等確認(rèn)收入時間,。

5．新增在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費,、人工費用等相關(guān)支出稅前扣除的規(guī)定,。

6．新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題。

7．新增關(guān)于文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題,。

8．新增個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減半征收的優(yōu)惠政策。

9．新增持有股權(quán),、股票,、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅的政策,。

10．調(diào)整全年一次性獎金和上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策的延續(xù)時間。

11．調(diào)整“六稅兩費”減免政策的適用主體及時間,。

12．按照《印花稅法》對印花稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整,。

三星考點及學(xué)習(xí)時長

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
三星考點	學(xué)習(xí)時長
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核	約為5分鐘
企業(yè)所得稅年度納稅申報	約為22分鐘
銷售貨物收入	約為16分鐘
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益	約為40分鐘
租金收入	約為8分鐘
不征稅收入的審核	約為20分鐘
免稅收入	約為1分鐘
工資薪金稅前扣除的審核	約為30分鐘
三項費用稅前扣除的審核	約為12分鐘
手續(xù)費及傭金支出的審核	約為3分鐘
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的審核	約為7分鐘
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的審核	約為7分鐘
利息費用稅前扣除的審核	約為23分鐘
其他稅前扣除項目的審核	約為4分鐘
不得扣除項目的審核	約為10分鐘
稅前扣除憑證的審核	約為26分鐘
固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核	約為46分鐘
從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得	約為5分鐘
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得	約為10分鐘
高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠	約為5分鐘
集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠	約為6分鐘
小型微利企業(yè)優(yōu)惠	約為19分鐘
居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算	約為5分鐘
綜合所得征稅范圍的審核	約為20分鐘
居民個人綜合所得的應(yīng)納稅額的審核	約為20分鐘
綜合所得的稅收征收管理	約為30分鐘
與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定	約為43分鐘
取得境外所得的個人所得稅政策	約為33分鐘
印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核	約為30分鐘

注：學(xué)習(xí)時長參考2022年美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班對應(yīng)知識點授課時長

精選章節(jié)習(xí)題

【例題1?單選題】

企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）,。（2017年）

A. 將資產(chǎn)用于股息分配

B. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C. 將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

D. 將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

【解析】選項A，屬于外部處置資產(chǎn),，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；選項BCD,，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)作視同銷售處理,。

【答案】A

● ● ●

【例題2?綜合題節(jié)選】

甲公司為增值稅一般納稅人,。某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2021年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料,，請回答有關(guān)問題：

資料：2021年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準(zhǔn)備金”,，對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備,，會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 175620. 37

貸：存貨跌價準(zhǔn)備－xx存貨 80620. 37

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx設(shè)備 95000. 00

已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷的會計處理,。

要求：根據(jù)資料,，請問對該事項，甲公司是否需要納稅調(diào)整,？如果需要,，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額多少,？（2020年）

【答案】需要調(diào)整,，應(yīng)納稅調(diào)增。

理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,，所以應(yīng)納稅調(diào)增,。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額175620. 37元,。

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師美珊老師的2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師全階段備考干貨

稅務(wù)師全階段備考干貨
命題規(guī)律	2022年稅務(wù)師全科目命題規(guī)律&備考方法
高頻考點	全科目基礎(chǔ)階段知識點匯總,，每天5~10分鐘速學(xué)
備考指南	稅務(wù)師五科目備考指南,，內(nèi)含教材變化,、題型題量及各章節(jié)重要程度
章節(jié)指導(dǎo)	2022年稅務(wù)師全科目章節(jié)指導(dǎo),，內(nèi)附三星考點及學(xué)習(xí)時長