2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅一般納稅人的納稅審核（一）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅一般納稅人的納稅審核
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法
【知識點】增值稅一般納稅人的納稅審核
增值稅一般納稅人的納稅審核（一）
（一）銷項稅額的審核
銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率
差額征稅銷項（應(yīng)納）稅額
=（含稅銷售額-扣除額）÷（1+適用稅率/征收率）×適用稅率/征收率
【提示】簡易計稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率
（1）審核銷售收入的結(jié)算方式，是否按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額：
結(jié)算方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 審核重點 |
賒銷,、分期收款 | 簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 | 賒銷業(yè)務(wù)是否屬實 有無簽訂合同,，合同是否約定付款日 有無按規(guī)定的納稅義務(wù)時間繳納增值稅 有無將貨款長期掛賬“其他應(yīng)付款,、預(yù)收賬款”等 |
預(yù)收款方式 | 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當(dāng)天 | 發(fā)出貨物不做賬務(wù)處理 分批發(fā)貨,，每批貨物發(fā)出不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入 預(yù)收款方式提供租賃服務(wù),，有無只做“預(yù)收賬款”而未計提“增值稅”的情形 |
（2）審核價外費(fèi)用等是否并入銷售額：
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項稅額。
價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎勵費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi),。
（3）審核銷售殘次品（廢品）、半殘品,、副產(chǎn)品和下腳料,、邊角料等取得的收入是否并入應(yīng)稅銷售額：
【稅法】銷售殘次品（廢品）、半殘品,、副產(chǎn)品和下腳料,、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。
【會計】通常確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”,。
（4）采取以舊換新方式銷售貨物,。
（5）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取押金,。
（6）折扣方式銷售貨物,。
（7）銷售退回、銷售折讓,、銷售返利,。
（8）以物易物方式銷售貨物、應(yīng)稅貨物抵償債務(wù)
（9）將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物,。
（10）跨縣市移送貨物用于銷售,。
（11）將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費(fèi)（2+2）
（12）將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物用于對外投資,、分配給股東（投資者）、無償贈送他人（投分送3+3）
（13）價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的,。
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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