涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：土地增值稅征稅范圍的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-05 17:06:46

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土地增值稅征稅范圍的審核

1.征稅范圍的一般規(guī)定

（1）土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅,。

（2）土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

（3）存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài),。

2.征稅范圍的具體規(guī)定

情形	稅務(wù)處理
房地產(chǎn)的繼承	不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的贈(zèng)與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為只包括兩種情況：（1）將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（2）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育,、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為（公益性贈(zèng)與）
	上述兩種情形以外的贈(zèng)與,，均征稅
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途,，如果未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期間,，不征稅
	抵押期滿,，以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	雙方發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,，取得了實(shí)物形態(tài)的收入,，征稅【提示】個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，免稅
合作建房	建成后按比例分房自用,，暫免征稅
	建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)出租	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
房地產(chǎn)評(píng)估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
國(guó)家收回或征用	國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物,，免征
房地產(chǎn)代建行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
改制重組（雙方均為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）	（1）按照規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司）,，對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè),，暫不征土地增值稅（2）按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅（3）按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅（4）單位,、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),，暫不征土地增值稅