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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅審查的基本方法和內(nèi)容,、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章 代理納稅審查方法

【知識(shí)點(diǎn)】納稅審查的基本方法和內(nèi)容,、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

納稅審查的基本方法和內(nèi)容,、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

一、納稅審查的基本方法

1.順查法和逆查法

2.詳查法和抽查法

3.核對(duì)法和查詢法

4.比較分析法和控制計(jì)算法

二、納稅審查的基本內(nèi)容

(一)代理納稅審查的基本內(nèi)容

按征稅對(duì)象分類：按流轉(zhuǎn)額征稅,，按所得額征稅,，按資源、財(cái)產(chǎn)及行為征稅,。

1.審查核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度,。

2.審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)與稅率,。

3.審查納稅人有無(wú)不按納稅程序辦事,、違反征管制度的情況。

【提示】審查時(shí)應(yīng)關(guān)注納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng),、管理情況。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查與分析

審查會(huì)計(jì)報(bào)表是納稅審查的重要環(huán)節(jié),。

通常情況下,，納稅審查是從審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部情況,。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查

2.利潤(rùn)表的審查

3.現(xiàn)金流量表的審查

(三)會(huì)計(jì)賬簿的審查與分析

會(huì)計(jì)賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容更系統(tǒng)和詳細(xì),，比會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料更充實(shí)、更具體,，因此它是納稅審查的重要依據(jù),，為進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、核實(shí)問(wèn)題提供了資料,。

會(huì)計(jì)賬簿分為序時(shí)賬,、總分類賬和明細(xì)分類賬,。

1.序時(shí)賬的審查與分析

2.總分類賬的審查與分析

3.明細(xì)分類賬的審查與分析

(四)會(huì)計(jì)憑證的審查與分析

會(huì)計(jì)憑證是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的書(shū)面證明和記賬根據(jù),，也是納稅審查中核實(shí)問(wèn)題的重要依據(jù)。

1.原始憑證的審查

2.記賬憑證的審查

(五)不同委托人代理審查的具體內(nèi)容

1.代理審查按流轉(zhuǎn)額征稅稅種的主要內(nèi)容

2.代理審查按所得額征稅稅種的主要內(nèi)容

3.代理審查按資源,、財(cái)產(chǎn),、行為征稅稅種的主要內(nèi)容

三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

(一)賬務(wù)調(diào)整的作用

根據(jù)審查結(jié)果,，正確,、及時(shí)地調(diào)整賬務(wù)，既可防止明補(bǔ)暗退,，又可避免重復(fù)征稅,，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。

(二)賬務(wù)調(diào)整的原則

1.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致,，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致,。

2.賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合。

3.調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā),，簡(jiǎn)便易行,。

【提示】企業(yè)只有在未按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)才需要進(jìn)行調(diào)賬。即賬務(wù)處理錯(cuò)誤的時(shí)候才需要調(diào)賬,。

如果會(huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定不同時(shí),，存在稅會(huì)差異，進(jìn)行納稅調(diào)整,，不需要調(diào)賬,。

(三)賬務(wù)調(diào)整的基本方法

1.紅字沖銷法

先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄,，重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況,。

一般情況下,，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法,。

2.補(bǔ)充登記法

通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬,。

適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

3.綜合賬務(wù)調(diào)整法

將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法,。一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),，而另一方會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整,，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

調(diào)賬時(shí)錯(cuò)賬是在月后發(fā)現(xiàn),，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的,，則影響利潤(rùn)的項(xiàng)目通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

學(xué)習(xí)不是人生的全部,，但連學(xué)習(xí)都征服不了你還能做什么,？備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）