增值稅會計核算(7)_2021年《涉稅服務實務》預習考點
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【內(nèi)容導航】
增值稅會計核算(7)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章 企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算(7)
增值稅會計核算(7)
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
二,、增值稅會計核算
(七)“簡易計稅”明細科目
核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減,、預繳,、繳納等業(yè)務。
【提示】
(1)一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的項目,，增值稅核算不再通過“應交稅費—應交增值稅”的10個專欄,，也不再通過“應交稅費—簡易計稅”外的其他明細科目。
(2)一般納稅人采用簡易計稅方法,，發(fā)生的增值稅預繳,，不通過“應交稅費—預交增值稅”明細科目核算，應用“應交稅費—簡易計稅”科目核算,。
(八)“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目
核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。
金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應納稅額：
借：投資收益
貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：
借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益
繳納增值稅時：
借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
(九)“代扣代交增值稅”明細科目
核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅,。
購入時,，代扣代繳增值稅，同時若符合進項稅額抵扣的條件：
借：生產(chǎn)成本,、無形資產(chǎn),、固定資產(chǎn)、管理費用等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款等
應交稅費—代扣代交增值稅
繳納代扣代繳的增值稅款時：
借：應交稅費—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
(十)“增值稅留抵稅額”明細科目
核算兼有銷售服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,。
(十一)“增值稅檢查調(diào)整”明細科目
1.一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,。
2.在調(diào)賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”代替,。
3.檢查調(diào)整事項結束后，結出“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應交稅費—未交增值稅”中,。處理之后,，本賬戶無余額。
相關的會計分錄為：
借：營業(yè)外支出,、應付職工薪酬,、待處理財產(chǎn)損溢
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
貸：應交稅費-未交增值稅
補繳稅款的會計分錄：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
(十二)小規(guī)模納稅人增值稅會計核算
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目,。
小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時,，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費,，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。
(十三)加計抵減會計核算
1.自2019年4月1日至2021年12月31日,，允許生產(chǎn),、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額,。
2.2019年10月1日至2021年12月31日,，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額,。
生產(chǎn),、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照增值稅會計處理規(guī)定對相關業(yè)務進行會計處理,。實際繳納增值稅時,，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目,。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益
【提示】增值稅加計抵減收益既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不屬于企業(yè)所得稅免稅收入,，應當并入當期應納稅所得額依法計算繳納企業(yè)所得稅,。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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