導(dǎo)論（2）_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-12-25 10:44:56

不經(jīng)歷幾次跌倒,，我們永遠(yuǎn)學(xué)不會(huì)飛翔,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

導(dǎo)論（2）

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章導(dǎo)論

【知識(shí)點(diǎn)】導(dǎo)論（2）

導(dǎo)論（2）

七,、稅務(wù)師事務(wù)所行政登記

《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第31號)

《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所行政登記有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第4號)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理,。

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對在商事登記名稱中含有“稅務(wù)師事務(wù)所”字樣的行政相對人進(jìn)行書面記載的行政行為。

未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益,。

對符合條件的行政相對人予以行政登記，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》,。稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù),。

(一)稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件

合伙人或股東的要求

(1)合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師,、律師擔(dān)任,，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%;

(2)稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師,、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人,、股東或者從業(yè)。

(二)初始行政登記流程

1.未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益,。

2.省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記,。

3.行政相對人辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，應(yīng)當(dāng)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起20個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列材料：

(1)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記表》;

(2)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他材料,。

4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記,。

符合行政登記條件的，將稅務(wù)師事務(wù)所名稱,、合伙人或者股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人,、職業(yè)資格人員等有關(guān)信息在門戶網(wǎng)站公示,，公示期不得少于5個(gè)工作日。

公示期滿無異議或者公示期內(nèi)有異議,、但經(jīng)調(diào)查異議不實(shí)的,，予以行政登記，頒發(fā)紙質(zhì)《登記證書》或者電子證書,，證書編號使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。

5.省稅務(wù)機(jī)關(guān)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所對取得《登記證書》的稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)信息進(jìn)行公告,，同時(shí)將《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記表》報(bào)送國家稅務(wù)總局,，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。

6.不符合行政登記條件或者公示期內(nèi)有異議,、經(jīng)調(diào)查確不符合行政登記條件的,，出具《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記不予登記通知書》并公告,，同時(shí)將有關(guān)材料抄送市場監(jiān)管部門。

(三)變更行政登記流程

稅務(wù)師事務(wù)所的名稱,、組織形式,、經(jīng)營場所、合伙人或者股東,、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的,，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理變更行政登記。

(四)注銷行政登記流程

稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前,，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記,。

稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前未辦理終止行政登記的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)公告宣布行政登記失效,。

八,、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

(一)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;

2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

3.因委托人有其他不合理的要求,，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

(二)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí),，不得有下列行為：

1.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律,、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;

2.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益,，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;

3.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,，而不予指明;

4.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明,。

(三)稅務(wù)師不得有下列行為：

1.執(zhí)業(yè)期間,，買賣委托人的股票、債券;

2.索取,、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?

3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使,、誘導(dǎo)委托人行賄;

5.其他違反法律,、行政法規(guī)的行為。

九,、涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理

【新增】涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評價(jià)，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄,。

1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價(jià)

實(shí)行信用積分和信用等級相結(jié)合方式,。

全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺(tái)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》，自動(dòng)生成涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分,。

2.從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員信用記錄

實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式,。

全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺(tái)按照《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》自動(dòng)生成從事涉稅服務(wù)人員信用積分,。

十、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立,、變更,、終止

(一)涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立

1.【調(diào)整】涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提

(1)委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員可以接受納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他委托人的委托從事規(guī)定范圍內(nèi)的涉稅專業(yè)服務(wù),，不得超越法律規(guī)定范圍從事涉稅服務(wù)。

(2)受托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名,、身份證號、專業(yè)資格證書編號,、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》,?；拘畔l(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表,。

(3)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書,。

涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂(或其他法律認(rèn)可的電子方式)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，不得以口頭或其他形式

未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的,，不受法律保護(hù),。

2.【調(diào)整】涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立程序及形式

(1)準(zhǔn)備階段

(2)協(xié)議書簽約階段

業(yè)務(wù)委托協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明委托方、受托方名稱,、服務(wù)事項(xiàng),、服務(wù)權(quán)限、服務(wù)期限以及其他應(yīng)明確的事項(xiàng),，并由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員和委托方簽名蓋章,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》,。

業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表,。

(二)涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更

1.委托項(xiàng)目發(fā)生變化;

2.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化;

3.由于客觀原因,，需要延長完成協(xié)議時(shí)間。

(三)涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的終止

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿或服務(wù)事項(xiàng)完成,，涉稅服務(wù)關(guān)系自然終止,。

1.委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為

2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為

1.有下列情形之一的，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

(1)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù);

(2)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格;

(3)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn),、解體或者被解散,。

2.有下列情形之一的,，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為

(1)委托人死亡或者解體、破產(chǎn);

(2)委托人自行實(shí)施或者授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國家法律,、法規(guī)行為,，勸告后仍不停止違法活動(dòng);

(3)委托人提供虛假生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的,。

【提示】委托關(guān)系存續(xù)期間,，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方,，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決,。

十一、涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任

(一)委托方的法律責(zé)任

如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定,，致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅服務(wù)協(xié)議,，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)。

納稅人除了應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任以外,，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金,。

【鏈接1】稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁性

【鏈接2】第二章納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

(二)受托方的法律責(zé)任

1.民法責(zé)任：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé),，給委托方造成不應(yīng)有的損失的,，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。

2.行政責(zé)任：稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,、滯納金外,，對稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.《監(jiān)督管理辦法(試行)》規(guī)定的監(jiān)督管理

第一大類：違規(guī)行為與監(jiān)管措施

【違規(guī)行為】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的：

(1)使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;

【提示】逾期不改正的,，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

(2)未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的;

(3)未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的;

(4)報(bào)送信息與實(shí)際不符的;

(5)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的;

(6)其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,。

【監(jiān)管措施】

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;

(2)逾期不改正的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過六個(gè)月);

(3)情節(jié)嚴(yán)重的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,。

第二大類：違規(guī)行為與監(jiān)管措施

【違規(guī)行為】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的：

(1)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的;

(2)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),，出具虛假意見的;

(3)采取隱瞞、欺詐,、賄賂,、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),，損害委托人或他人利益的;

(4)利用服務(wù)之便,，謀取不正當(dāng)利益的;

(5)以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的;

(6)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使,、誘導(dǎo)委托人行賄的;

(7)其他違反稅收法律法規(guī)的行為,。

【監(jiān)管措施】

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過六個(gè)月);

(2)情節(jié)較重的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送,，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理;

(3)情節(jié)嚴(yán)重的，其中,，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效,，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記,、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告,，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。

(三)共同法律責(zé)任

代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法,，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的,，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的,，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅,、共同違法,，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任,。涉及刑事犯罪的,，還要移送司法部門依法處理。

十二,、稅務(wù)師的職業(yè)道德

(一)稅務(wù)師職業(yè)道德的概念及內(nèi)涵

1.稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德,，是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律,、職業(yè)判斷,、專業(yè)勝任能力等行業(yè)規(guī)范的總稱。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立,、客觀,、公正、誠信的原則,。

3.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備和保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力,，并履行保密義務(wù)。

(二)稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德基本要求

1.誠信

稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)正直自律,、誠實(shí)守信,，規(guī)范服務(wù)。

2.獨(dú)立性