鋼是在烈火和急劇冷卻里鍛煉出來(lái)的,，所以才能堅(jiān)硬和什么也不怕。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

導(dǎo)論（1）

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章 導(dǎo)論

【知識(shí)點(diǎn)】導(dǎo)論（1）

導(dǎo)論（1）

一,、稅務(wù)師的概念

二,、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

【新增】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

1.納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷,，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表,、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件,。

2.一般稅務(wù)咨詢。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù),。

3.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn),。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù),。

4.稅收策劃,。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃,、納稅方案,。

5.涉稅鑒證。按照法律,、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明,。

6.納稅情況審查,。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托,，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查,，作出專業(yè)結(jié)論。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理,。接受納稅人,、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬,、發(fā)票領(lǐng)用,、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

8.其他涉稅服務(wù),。

【重點(diǎn)】

1.前款第3項(xiàng)至第6項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)(專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn),、稅收策劃、涉稅鑒證,、納稅情況審查),，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所(三所)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、律師(三師)簽字,，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。(三所三師)

2.稅務(wù)師事務(wù)所,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成第3項(xiàng)至第6項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》,。(新)

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人,、扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜,，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得代辦。

三,、稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

1.主體資格的特定性：接受涉稅服務(wù)的一方,、提供服務(wù)的一方

【新增】

(1)接受涉稅專業(yè)服務(wù)的一方：

①負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人;

②需要了解第三方涉稅事項(xiàng)的政府機(jī)關(guān)、其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人,。

(2)提供服務(wù)的一方：從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師,、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。

2.涉稅服務(wù)活動(dòng)的公正性：公正性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本要求

3.法律約束性

4.執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性

5.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性：八類業(yè)務(wù)鏈接：二,、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán),。

6.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性

7.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性

【重要】

(1)稅務(wù)師從事的涉稅服務(wù)活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng),，涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān),。

(2)無(wú)論出于納稅人,、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因,，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人,，而不能因?yàn)榻⒘松娑惙?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系,，即轉(zhuǎn)移納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

(3)但稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性,，并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任。若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人,、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的,，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求,。

【提示】稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性,，是本章可出簡(jiǎn)答題的知識(shí)點(diǎn)。

四,、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

1.自愿委托原則

2.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

3.獨(dú)立,、公正原則

4.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

【重要】依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

(1)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的;

(2)承辦涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)所有執(zhí)業(yè)活動(dòng)必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行;

(3)涉稅文書須符合國(guó)家法律,、法規(guī)規(guī)定的原則;

(4)依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款;

(5)在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng),。

五、涉稅專業(yè)服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展

1.涉稅專業(yè)服務(wù)制度的規(guī)范管理

1994年《稅務(wù)代理試行辦法》

2015年注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類,，更名為“稅務(wù)師”

2017年《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))

2.稅務(wù)師必須要學(xué)習(xí)的重要文件：《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》發(fā)布的重要意義

(1)貫徹落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán),、放管結(jié)合,、優(yōu)化服務(wù)工作要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將全面開(kāi)放涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng),，建立健全監(jiān)管制度,，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展;

(2)貫徹落實(shí)稅收征管體制改革，為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化納稅服務(wù),、提高征管效能方面發(fā)揮作用;

(3)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革,，促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)健康發(fā)展。

3.配套文件

(1)《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第42號(hào))：行政登記,、實(shí)名制管理,、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查,。

(2)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法(試行》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào))：加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理,。

(3)《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào))：落實(shí)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和業(yè)務(wù)信息采集制度的具體規(guī)定。

(4)《關(guān)于從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第50號(hào))：建立和完善個(gè)人信用記錄形成機(jī)制,。

4.稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)和應(yīng)堅(jiān)持的原則

2020年稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)

(1)堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo),，推動(dòng)黨建引領(lǐng)和促進(jìn)行業(yè)發(fā)展;

(2)堅(jiān)持市場(chǎng)化，推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí);

(3)堅(jiān)持法制化,，推動(dòng)執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷優(yōu)化;

(4)堅(jiān)持專業(yè)化,，推動(dòng)多層次人才培養(yǎng)體系建設(shè);

(5)堅(jiān)持智能化，推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展與新技術(shù)深度融合;

(6)堅(jiān)持國(guó)際化,，推動(dòng)國(guó)際交流合作不斷深化;

(7)堅(jiān)持信用化,，推動(dòng)行業(yè)自律管理更加高效。

六,、稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅務(wù)師的權(quán)利(6項(xiàng))

1.有權(quán)依照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的范圍,，代理由委托人委托的代理事宜;稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,，有權(quán)拒絕,。

2.依法從事涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù),，任何機(jī)關(guān),、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù),。

3.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件,。

4.可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì),、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助。

5.可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議;可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法,、違紀(jì)行為提出批評(píng)或向上級(jí)主管部門反映,。

6.對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴,。

(二)稅務(wù)師的義務(wù)(6項(xiàng))

1.在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章,，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé),。

2.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正,、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效,，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè),。

3.對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù),。

4.對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核,，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

5.與委托人有利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避,。

6.更新知識(shí)，提高技能,，接受后續(xù)教育培訓(xùn),。

我們的一代也是這樣的在斗爭(zhēng)中和可怕的考驗(yàn)中鍛煉出來(lái)的，學(xué)習(xí)了不在生活面前屈服,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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